Вопрос: Учитывается ли в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, для целей получения вычета по пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ сумма погашения облигаций, учитываемых на ИИС, поступившая на данный счет?
Ответ: Сумма, поступившая на индивидуальный инвестиционный счет от погашения облигаций, которые учитывались на ИИС, для целей получения вычета по пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ не учитывается.
Обоснование: При определении размера налоговых баз в соответствии с п. 2.3 или п. 3 ст. 210, со ст. ст. 214.1 и 214.9 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
Данный инвестиционный налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
По договору о ведении ИИС допускается передача клиентом профессиональному участнику рынка ценных бумаг только денежных средств (за исключением случаев, предусмотренных п. 4 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"). Совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по договору о ведении ИИС, не может превышать 1 000 000 руб. (п. 8 ст. 10.2-1 Федерального закона N 39-ФЗ).
По смыслу указанных положений для целей получения инвестиционного налогового вычета в расчет принимается сумма денежных средств, которая вносится налогоплательщиком на ИИС посредством:
- уплаты наличных денежных средств непосредственно в кассу профессионального участника рынка ценных бумаг,
- перевода личных денежных средств налогоплательщика, находящихся на его банковском счете,
- перевода личных денежных средств налогоплательщика, находящихся на ином счете внутреннего учета налогоплательщика, ранее открытом у данного профессионального участника рынка ценных бумаг на основании договора о брокерском обслуживании (Письмо ФНС России от 23.01.2019 N БС-4-11/978@).
Как следует из условий вопроса, физическим лицом был указан счет ИИС в качестве счета для получения от эмитента дохода от погашения облигаций. Этот способ не относится к указанным выше способам передачи денежных средств от клиента профессиональному участнику рынка ценных бумаг по договору о ведении ИИС для целей получения налогового вычета по пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
С.В. Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
19.03.2021
