Вопрос: Гражданин РФ заключил договор страхования жизни. Выгодоприобретатель по договору - гражданка Германии, не состоящая в родственных отношениях со страхователем. Выплату по дожитию получит гражданка Германии (налоговый резидент Германии), деньги будут выплачены на счет в банке в Германии. Облагается ли данная выплата НДФЛ?
Ответ: Сумма, полученная выгодоприобретателем, не облагается НДФЛ.
Обоснование: На основании п. 1 ст. 934 Гражданского кодекса РФ по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ не облагаются НДФЛ выплаты, связанные с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора, и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Банка России. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В соответствии со ст. 21 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" доходы, получаемые резидентом договаривающегося государства, которые не рассматривались в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут без учета их происхождения облагаться налогом только в этом государстве. Так как доход будет получен нерезидентом РФ, доход не подлежит налогообложению на территории РФ у источника выплаты (Письмо Госналогслужбы России от 24.04.1997 N ВЕ-6-06/317 "О применении Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество").
Т.В. Липкина
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
08.04.2021
