Вопрос: Каков порядок налогообложения НДС, если российская организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги организации - резиденту Казахстана при перевозке товаров от пункта отправления до пункта назначения, находящихся за пределами РФ?
Ответ: Местом реализации транспортно-экспедиционных услуг признается территория Российской Федерации, реализация услуг облагается НДС по ставке 20%.
Обоснование: Порядок уплаты НДС в торговых отношениях государств - членов Евразийского экономического союза определен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол)).
Так, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если, в частности, работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено пп. 1 - 4 п. 29 Протокола (пп. 5 п. 29 Протокола).
Местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией по договору с казахстанским хозяйствующим субъектом, признается территория Российской Федерации, и такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации по ставке, установленной п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-07-13/1/65599). В случаях, не указанных в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ, налогообложение НДС производится по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту Республики Казахстан, признается территория Российской Федерации и такие услуги облагаются НДС по ставке 20%.
В.А. Есипова
АО "Руна"
Региональный информационный центр
23.09.2021
