Вопрос: Организация оказывает услуги белорусскому заказчику, не имеющему представительства в РФ, по инспекции и вибродиагностике оборудования на территории Белоруссии с представлением отчета и рекомендаций по его дальнейшей эксплуатации. При этом специалист организации приезжает в Белоруссию и в течение одного дня осматривает оборудование, собирает необходимые данные (замеры, снятие показаний приборов и т.п.), затем возвращается в РФ и составляет отчет, анализируя, делая расчеты, примерно 10 дней. Как определить место оказания услуг в целях НДС?
Ответ: Оказываемые услуги связаны непосредственно с движимым имуществом (в том числе обработка полученных данных и составление отчета на территории РФ), находящимся на территории Республики Беларусь, таким образом, местом реализации услуг территория РФ не является.
Обоснование: Реализация работ (услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Порядок взимания НДС при выполнении работ (оказании услуг) установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол)).
В силу пп. 2 п. 29 Протокола, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена, то местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена.
С учетом изложенного местом реализации услуг территория РФ не является, соответственно, обложению НДС в РФ указанные услуги не подлежат (Письма ФНС России от 20.06.2016 N СД-4-3/10917@, Минфина России от 31.07.2017 N 03-07-13/1/48531).
Исходя из поставленного вопроса оказываемые услуги связаны непосредственно с движимым имуществом (в том числе обработка полученных данных и составление отчета на территории РФ), находящимся на территории Республики Беларусь, таким образом, местом реализации услуг территория РФ не является.
О.Г. Мельникова
Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"
Региональный информационный центр
01.10.2021
