Вопрос: ИП на УСН приобретает у кредиторов дебиторскую задолженность физлиц, долги которых взыскиваются судебными приставами.
После оформления в суде его правопреемства по каждой купленной дебиторской задолженности судебные приставы безналичным путем перечисляют на расчетный счет ИП взыскиваемые у должников денежные средства.
Вправе ли ИП зарегистрироваться по данному виду деятельности как самозанятый и платить НПД?
Ответ: По нашему мнению, ИП по указанному виду деятельности не вправе применять налог на профессиональный доход.
Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Лица, применяющие НПД, не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при условии соблюдения требований к налогоплательщикам, установленных Законом N 422-ФЗ, вправе отказаться от применения указанного спецрежима и перейти на НПД (ч. 3 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего НПД, направить в налоговый орган по месту жительства уведомление о прекращении применения УСН. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Объектом обложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.
В соответствии с п. 10 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы от уступки (переуступки) прав требований.
В рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель приобретает дебиторскую задолженность. Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Сторонами договора цессии являются цедент - лицо, которое уступает требование (первоначальный кредитор), и цессионарий - лицо, которому уступается требование (новый кредитор) (ст. 388 ГК РФ).
В рассматриваемом случае сумма, полученная от судебного пристава, учитывается в составе доходов (выручки) от реализации имущественных прав.
С учетом вышеизложенного в отношении полученных доходов от реализации имущественных прав по договору уступки дебиторской задолженности индивидуальный предприниматель, по нашему мнению, не вправе применять НПД.
В.И. Суколенова
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
01.10.2021
