Вопрос: Организация открывает филиал в другом регионе и переводит туда часть работников на один год. По условиям дополнительного соглашения к трудовому договору расходы на переезд возмещаются как при переезде по месту нахождения филиала, так и при возвращении. Можно ли включать эти затраты в расходы по налогу на прибыль?
Ответ: Расходы работников на переезд в другой регион на работу и на возвращение, подпадающие под возмещение, предусмотренное ст. 169 ТК РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора.
Обоснование: Согласно положениям ст. 169 Трудового кодекса РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:
- расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
- расходы на обустройство на новом месте жительства.
Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены, в частности, суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Учитывая указанное, суммы выплаченных работникам подъемных, связанных с их переездом на работу в другую местность, предусмотренные ст. 169 ТК РФ, для целей налогообложения прибыли организации учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора, и при условии соответствия данных расходов положениям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Аналогичный подход изложен в Письмах Минфина России от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25840, от 12.12.2019 N 03-03-06/1/97186.
В.В. Ковальчук
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
29.08.2021
