Вопрос: Лечение несовершеннолетнего ребенка оплачено мужем матери ребенка (ребенка он не усыновлял), договор также заключен им в пользу ребенка. Может ли мать получить социальный вычет по НДФЛ на лечение ребенка на основании документов, где плательщиком указан ее муж, не являющийся отцом ребенка?
Ответ: При отсутствии разделения общего имущества супругов (по брачному договору или соглашению) мать ребенка может получить социальный вычет по НДФЛ по расходам на лечение своего ребенка, даже если в документах об оплате указан ее муж.
Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, в частности, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет.
В отношении документов, подтверждающих произведенные расходы на лечение, необходимо учитывать нормы семейного законодательства. Так, в соответствии с положениями ст. ст. 33, 34 и 38 Семейного кодекса РФ, если иное не предусмотрено брачным договором или соглашением о разделе общего имущества супругов, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Согласно п. 2 ст. 34 СК РФ к общему имуществу супругов, в частности, относятся доходы от трудовой и (или) предпринимательской деятельности, пенсии, пособия и иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения. В соответствии с этим расходы, произведенные из указанных выше либо иных, предусмотренных ст. 34 СК РФ доходов, при отсутствии разделения этих источников в брачном договоре или соглашении о разделе общего имущества супругов, будут считаться расходами за счет общей собственности супругов. То есть оба супруга (и мать ребенка в том числе) будут признаны участвующими в оплате расходов на лечение.
Исходя из этого при отсутствии разделения общего имущества супругов (по брачному договору или соглашению) мать ребенка может получить социальный вычет по расходам на лечение своего ребенка, даже если в документах об оплате указан ее муж. Налогоплательщик (супруг) имеет право на получение социального налогового вычета по расходам на оплату медицинских услуг, оказанных его детям, независимо от того, на кого из супругов оформлены соответствующие документы. Аналогичная позиция изложена, в частности, в Письме ФНС России от 16.02.2021 N БС-4-11/1916@.
Что касается факта отсутствия усыновления ребенка мужем, то данный факт не влияет на право матери ребенка на использование социального налогового вычета даже при произведении оплаты мужем. Этот факт влияет лишь на право самого мужа - он заявить социальный вычет по таким расходам не может, так как он не является ни родителем, ни усыновителем этого ребенка.
Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
14.01.2022
