Вопрос: Российская организация является продавцом прослеживаемых товаров. В настоящее время мы обязаны направлять покупателю счет-фактуру в электронной форме. Однако покупатель (ИП) не собирается в связи с этим подключаться к ЭДО. Вправе ли организация выставить ему счет-фактуру на бумажном носителе и не привлекут ли ее к ответственности за это? Как повлиять на контрагента-ИП и обязать его подключиться к ЭДО для получения счета-фактуры в электронном виде?
Ответ: Организация - налогоплательщик НДС, направив индивидуальному предпринимателю счет-фактуру на бумажном носителе в период до 01.07.2022, не может быть привлечена к ответственности. Организация при согласовании условий договора может поставить условие о включении в договор положения о подключении к ЭДО. Если ИП не согласится, то организация вправе отказаться от заключения договора.
Обоснование: С 01.07.2021 в соответствии с п. 1.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются (за некоторым исключением) в электронной форме. При этом, в частности, индивидуальные предприниматели при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).
По официальной позиции контролирующих органов, представленной, в частности, Письмом ФНС России от 19.08.2021 N ЕА-4-15/11700@, в рамках переходного периода (не менее одного года), необходимого для адаптации программного обеспечения, не устанавливаются нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за некорректное применение положений законодательства о национальной системе прослеживаемости.
Кроме того, Минфин России в Письме от 11.08.2021 N 27-01-22/64473 также разъясняет, что на время организации электронного документооборота налогоплательщиками и операторами при обмене счетами-фактурами при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, выставление налогоплательщиками счетов-фактур на бумажном носителе при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, не может являться основанием для привлечения к административной ответственности.
Следовательно, российская организация - налогоплательщик НДС, направив индивидуальному предпринимателю счет-фактуру на бумажном носителе в период до 01.07.2022, не может быть привлечена к ответственности. Дополнительно хотим напомнить, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора (п. 1 ст. 421 Гражданского кодекса РФ). Если договор не является публичным, например договор поставки (п. п. 1, 3 ст. 426, ст. 506 ГК РФ), то организация при согласовании условий договора может поставить условие о включении в договор положения о подключении к ЭДО. Если индивидуальный предприниматель не согласится, то организация вправе отказаться от заключения договора.
М.М. Яковлева
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
10.12.2021
