Надо ли физическому лицу, предоставившему организации процентный заем, сдавать декларацию 3-НДФЛ и какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога?
Физическое лицо не обязано представлять декларацию по форме 3-НДФЛ. В справке о доходах и суммах налога указывается код 1011.
Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (за исключением доходов, указанных в п. 2 ст. 226 НК РФ), признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, в отношении доходов в виде процентов, выплачиваемых физическому лицу по договору займа, организация признается налоговым агентом и производит исчисление, удержание и уплату НДФЛ в общеустановленном порядке (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2020 N 03-04-05/87837).
В рассматриваемом случае физическое лицо не относится к категориям лиц, которые обязаны представлять налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).
Кроме того, при возникновении иных оснований для подачи налоговой декларации физическое лицо вправе, в частности, не указывать в ней доходы, при получении которых НДФЛ полностью удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Налоговый агент представляет в составе расчета 6-НДФЛ справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к Расчету). Налогоплательщикам справка о доходах и суммах налога физического лица выдается по форме согласно Приложению N 4 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (п. п. 1.4, 4 Приказа ФНС России N ЕД-7-11/753@). Указанные формы предусматривают кодировку полученного физическим лицом дохода. Соответствующие Коды видов доходов налогоплательщика содержатся в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (п. п. 2, 3 ст. 230 НК РФ, п. 5.8 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).
Для такого вида дохода, как проценты, полученные по долговому обязательству любого вида (за некоторым исключением), предусмотрен код дохода 1011.
Подготовлено на основе материала
С.В. Разгулина,
действительного
государственного советника
Российской Федерации
3 класса
