Вопрос: Облагается ли материальная помощь в связи с рождением ребенка НДФЛ и страховыми взносами, а также какой код дохода указывается в сведениях о доходах (Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица)?
Облагается ли материальная помощь в связи с рождением ребенка НДФЛ и страховыми взносами, а также какой код дохода указывается в сведениях о доходах (Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица)?
НДФЛ и страховыми взносами не облагается единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере не более 50 000 руб., выплаченная в течение первого года после рождения. В сведениях о доходах (Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица) в поле "Код дохода" следует отразить код 2762, в поле "Код вычета" - код 508. Выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка может предусматриваться в коллективном договоре и (или) локальном нормативном акте работодателя. Налог на доходы физических лиц При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом НК РФ также предусмотрена специальная норма, согласно которой не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам, в частности родителям, при рождении ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ). Таким образом, суммы выплат материальной помощи в связи с рождением ребенка не подлежат обложению НДФЛ в размере, указанном в п. 8 ст. 217 НК РФ. Положения п. 28 ст. 217 НК РФ, освобождающие от обложения НДФЛ суммы материальной помощи в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период, применяются ко всем видам материальной помощи, выплачиваемой работодателями своим работникам, если ст. 217 НК РФ не предусмотрена отдельная норма для освобождения от обложения таких выплат. Также следует отметить, что положения п. 8 ст. 217 НК РФ применяются работодателем в отношении каждого из работников, являющихся, в частности, родителем (п. 1 Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50324). Сумма материальной помощи, превышающая установленный в п. 8 ст. 217 НК РФ предел, в рассматриваемом случае 50 000 руб., подлежит обложению НДФЛ. Сведения о доходах (Приложение к справке о доходах и суммах налога физического лица) включены в расчет 6-НДФЛ за год, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (абз. 8 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@). В поле "Код дохода" указывается соответствующий код доходов, выбираемый из Кодов видов доходов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. По соответствующим видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается код вычета, выбираемый в соответствии с Кодами видов вычетов налогоплательщика (п. 5.8 Порядка). При выплате работодателем работнику единовременной материальной помощи при рождении ребенка в Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица в поле "Код дохода" следует отразить код 2762, в поле "Код вычета" - код 508. Страховые взносы Объектом обложения страховыми взносами для работодателей - организаций и ИП признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). База для исчисления страховых взносов в этом случае определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховым взносами (п. 1 ст. 421 НК РФ). Перечень освобождаемых от обложения страховыми взносами сумм единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками, определен пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ. Так, не подлежат обложению страховыми взносами для работодателей суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов, в частности, работникам-родителям при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). При этом не облагается страховыми взносами сумма материальной помощи в размере не более 50 000 руб., начисленная каждому из работников, являющихся родителями (п. 2 Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50324). Следовательно, работодатель должен исчислить и уплатить страховые взносы с суммы материальной помощи, превышающей не облагаемый страховыми взносами предел, в указанном случае с суммы свыше 50 000 руб. Дополнительно сообщается, что прочие виды материальной помощи, выплачиваемой работодателями своим работникам, не подлежат обложению страховым взносами в размере, не превышающем 4 000 руб. на одного работника за расчетный период, если ст. 422 НК РФ не предусмотрена отдельная норма для освобождения от обложения таких выплат (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Подготовлено на основе материала А.С. Островской, советника государственной гражданской службы РФ 1 класса
См. также: Какие документы необходимо оформить при оказании работнику материальной помощи при рождении ребенка?
