Вопрос: Как подтвердить применение пониженных тарифов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев?
Как подтвердить применение пониженных тарифов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев?
Для подтверждения обоснованности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60% размера страхового тарифа, в части начисленных выплат работнику, являющемуся инвалидом, страхователю необходимо представить в ФСС РФ справку, подтверждающую факт установления работнику инвалидности. В 2022 - 2024 гг. организации и ИП вправе применять льготу и уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы, выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договоров авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. ст. 1, 2 Федерального закона от 21.12.2021 N 413-ФЗ). Признание работников инвалидами Признание лица инвалидом осуществляется федеральным учреждением медико-социальной экспертизы (ч. 4 ст. 1 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"). Гражданину, признанному инвалидом, выдается справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, а также индивидуальная программа реабилитации или абилитации (п. 36 Правил признания лица инвалидом, утв. Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 N 95 (далее - Правила N 95)). Форма и Порядок составления справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н (далее - Приказ N 1031н). Группа инвалидности устанавливается на определенный срок либо без указания срока переосвидетельствования, о чем указывается в справке, подтверждающей факт установления инвалидности (п. п. 9 - 13 Правил N 95, п. п. 4, 5 Приложения N 3 к Приказу N 1031н). В целях предотвращения распространения новой коронавирусной инфекции в период с 02.10.2020 до 01.03.2022 включительно МСЭ (освидетельствование на установление степени утраты профессиональной трудоспособности) проводится заочно. При этом решение об установлении инвалидности впервые и разработке индивидуальной программы реабилитации или абилитации инвалида принимается федеральным государственным учреждением МСЭ на основании сведений о состоянии здоровья гражданина, содержащихся в направлении на МСЭ, выданном медицинской организацией. Если на данный период приходится срок переосвидетельствования, при отсутствии направления на МСЭ (освидетельствование на установление степени утраты профессиональной трудоспособности) инвалидность (степень утраты профессиональной трудоспособности) продлевается на 6 месяцев. Также предусмотрена возможность проведения очной МСЭ (освидетельствования) граждан (по их желанию) в случае обжалования вынесенного решения бюро медико-социальной экспертизы (п. п. 2 - 4, 8 Временного порядка, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.10.2020 N 1697 (далее - Временный порядок N 1697), п. 3 Постановления Правительства РФ N 1697, п. п. 2 - 4, 8 Временного порядка, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.10.2020 N 1730 (далее - Временный порядок N 1730), п. 3 Постановления Правительства РФ N 1730). Справка, подтверждающая факт установления инвалидности (степени утраты профессиональной трудоспособности), и ИПРА направляются гражданину заказным почтовым отправлением. В случае закрытия почтовых отделений документы хранятся в федеральном государственном учреждении МСЭ (п. 10 Временного порядка N 1697, п. 10 Временного порядка N 1730). Соответственно, документальным основанием для уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60% размера страхового тарифа в части начисленных выплат работнику, имеющему инвалидность, является справка, подтверждающая факт ее установления. При этом сведения, содержащиеся в программе реабилитации пострадавшего, в отношении лица, признанного инвалидом в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также сведения о результатах медико-социальной экспертизы размещаются в федеральном реестре инвалидов (п. 12 Временного порядка N 1730, п. 11 Временного порядка N 1697). Порядок применения и подтверждения пониженного тарифа Информация о работниках-инвалидах подлежит отражению в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме 4 - ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (далее - расчет): • на титульном листе формы в соответствующем поле указывается численность работающих инвалидов на отчетную дату (пп. 5.15 Порядка заполнения формы 4 - ФСС (Приложение N 2 к Приказу ФСС РФ N 381)); • по строке 4 таблицы 1 расчета в соответствующих графах отражается сумма выплат в пользу работающих инвалидов (пп. 7.4 Порядка заполнения формы 4 - ФСС). Копии справок об инвалидности следует прикладывать к расчету. Если они не были приложены, то документы (либо их копии), обосновывающие применение льготы, страхователь обязан представить страховщику при проведении камеральной или выездной проверки (пп. 7, 19 п. 2 ст. 17, пп. 7 - 8 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ), пп. 5 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"). При неподтверждении льготы документально возможно доначисление страховых взносов, начисление пеней и штрафов (ст. ст. 26.11, 26.29, 26.31 Закона N 125-ФЗ, ч. 3 ст. 15.33 КоАП РФ). Если в результате непредставления документов и сведений (представления недостоверных документов и сведений) страховщик понес излишние расходы на выплату обеспечения по страхованию, то страхователь возмещает излишне понесенные страховщиком расходы и уплачивает штраф (пп. 22 п. 2 ст. 17, п. 2 ст. 26.31 Закона N 125-ФЗ).
Подготовлено на основе материала Н.Н. Пироговой Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
См. также: • Как оплата труда инвалидов I, II, III группы облагается страховыми взносами, если у организации нет других оснований применения пониженных тарифов? • Обязан ли инвалид III группы при приеме на работу представить ИПРА?
