Вопрос: Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с покосом травы?
Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с покосом травы?
Затраты, связанные с покосом травы, могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль при наличии должного экономического обоснования и документального подтверждения. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Таким образом, основным требованием для отнесения затрат к расходам является их направленность на получение дохода от реально осуществляемой предпринимательской деятельности. Лицо, ответственное за эксплуатацию здания, строения, сооружения, обязано принимать участие, в том числе финансовое, в содержании прилегающих территорий (ч. 9 ст. 55.25 ГрК РФ). Правила благоустройства территории муниципального образования могут регулировать в том числе вопросы организации озеленения территории муниципального образования, включая порядок создания, содержания, восстановления и охраны, расположенных в границах населенных пунктов газонов, цветников и иных территорий, занятых травянистыми растениями (п. 5 ч. 2 ст. 45.1 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"). Правообладатели земельных участков (собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы и арендаторы земельных участков) обязаны производить своевременную уборку мусора, сухой растительности и покос травы (п. 67 Правил противопожарного режима в Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.09.2020 N 1479). Кроме этого, расходы можно обосновать, например, необходимостью поддержания эстетического состояния территории, что сказывается на улучшении имиджа организации в глазах потенциальных клиентов и партнеров. Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (Письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-03-07/28232). В любом случае обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/1/50124). Расходы на покос травы не перечислены в ст. 270 НК РФ. При таких обстоятельствах данные затраты могут быть учтены в составе расходов при соблюдении указанных в ст. 252 НК РФ условий. Учет расходов на услуги по покосу травы Расходы на услуги покоса травы, оказанные сторонним исполнителем, с учетом конкретной ситуации можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, например, в качестве: • расходов на обеспечение пожарной безопасности (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ); • расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ); • расходов на договоры гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенные с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации (пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ); • других расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Учет расходов на покупку газонокосилки Если организация приобрела газонокосилку, то ее стоимость можно учесть в составе материальных расходов (если она не относится к амортизируемому имуществу) или амортизировать (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок амортизации определяется с учетом амортизационных групп и сроков полезного использования, указанных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), и срока службы газонокосилки, указанного в ее документах. В этой Классификации косилки, классифицируемые по коду 330.28.30.51 ОКОФ, указаны во второй амортизационной группе (имущество со сроком использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).
Подготовлено на основе материала А.Ю. Васильева, советника государственной гражданской службы РФ 3 класса
См. также: Как организации отразить в налоговом учете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений?
