Вопрос: Налогоплательщик (физлицо) инвестирует через оператора инвестиционной платформы (брокера), осуществляя инвестиции через мобильное приложение. Как налогоплательщику воспользоваться правом инвестиционного вычета, какой пакет документов необходимо для этого собрать?
Ответ: Чтобы воспользоваться правом применения инвестиционного вычета при осуществлении инвестиционной деятельности, налогоплательщику - физическому лицу необходимо определиться с видом инвестиционного вычета, соблюсти установленные условия для его получения и собрать подтверждающий пакет документов.
Обоснование: При осуществлении инвестиционной деятельности через брокера налогоплательщик - физическое лицо имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов (п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ):
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (далее - ИИС);
3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Налоговый инвестиционный вычет в размере положительного финансового результата
Данный вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
Предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 руб. (пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
Срок нахождения ценной бумаги в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО) (пп. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
Необходимо учесть, что данный налоговый инвестиционный вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете (пп. 6 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
Налоговый инвестиционный вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом (профессиональным участником РЦБ) при исчислении сумм налога или при представлении налоговой декларации (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
При этом право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014 (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Для самостоятельного получения инвестиционного вычета по окончании года налогоплательщику необходимо:
- подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета);
- получить по месту работы справку о полученных доходах и удержанном налоге за соответствующий год;
- заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ);
- представить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета, либо воспользоваться специальными сервисами, такими как личный кабинет налогоплательщика - физического лица на официальном сайте налоговой службы (www.nalog.ru).
В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление о возврате НДФЛ.
Для получения налогового вычета у налогового агента, брокера в данном случае необходимо представить ему заявление о получении налогового вычета.
При этом при предоставлении налогового вычета налоговый агент:
- самостоятельно определяет размер налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик;
- представляет налогоплательщику расчет о величине предоставленного ему вычета.
В случае если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который налогоплательщик имеет право, то ему необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога (пп. 5 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
Налоговый инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС
Данный налоговый вычет предоставляется в сумме не более 400 000 руб. в целом за год при условии, что в течение срока действия договора о ведении ИИС налогоплательщик не имел других договоров о ведении ИИС (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу).
В случае прекращения договора о ведении ИИС до истечения 3 лет с момента открытия сумма налога, не уплаченная в бюджет в связи с получением налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате с взысканием с налогоплательщика сумм пеней.
Для того чтобы получить возврат НДФЛ с внесенной на ИИС суммы, налогоплательщиком в налоговый орган подается налоговая декларация 3-НДФЛ по итогам налогового периода. К ней должен быть приложен пакет документов:
- справка о полученных доходах и удержанном налоге за соответствующий год;
- копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет: договор о ведении индивидуального инвестиционного счета или договор о брокерском обслуживании / договор доверительного управления в форме единого документа, подписанного сторонами, или заявление (уведомление, извещение) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления;
- копии документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (платежное поручение, если денежные средства зачислялись с банковского счета, или приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились наличными, или поручение о зачислении денежных средств вместе с отчетом брокера (управляющего) о проведении операции, если денежные средства переводились с другого счета, открытого у брокера (управляющего) (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Перечни документов являются открытыми и могут быть изменены в зависимости от конкретных условий и обстоятельств.
Налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета, либо воспользоваться специальными сервисами, такими как личный кабинет налогоплательщика - физического лица на официальном сайте налоговой службы (www.nalog.ru).
Если документы сдаются в налоговую инспекцию в бумажном виде, необходимо сразу написать заявление о возврате излишне уплаченного налога с указанием реквизитов для перечисления денег.
Налоговый инвестиционный вычет в сумме дохода по операциям, учитываемым на ИИС
Данный налоговый вычет предоставляется по окончании договора о ведении ИИС в полной сумме полученного дохода по операциям, совершенным на данном счете, при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора о ведении индивидуального инвестиционного счета (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).
Налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение данного налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора о ведении ИИС воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС (пп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).
Для получения инвестиционного вычета по окончании года налогоплательщику необходимо:
- подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (согласно вышеуказанному перечню);
- заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ);
- представить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета, либо воспользоваться специальными сервисами, такими как личный кабинет налогоплательщика - физического лица на официальном сайте налоговой службы (www.nalog.ru).
В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление о возврате НДФЛ.
Для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом (профессиональным участником РЦБ) необходимо получить в налоговом органе справку о том, что (пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ):
- налогоплательщик ранее не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет;
- в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров о ведении индивидуального инвестиционного счета.
Для этого необходимо написать и представить в налоговый орган по месту жительства заявление о получении соответствующей справки.
Рекомендуемая форма справки о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета направлена Письмом ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-11/584@.
В течение 30 дней необходимо получить в налоговом органе справку о том, что ранее налогоплательщик не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, а также не имел других договоров о ведении индивидуального инвестиционного счета (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации").
Далее необходимо представить выданную налоговым органом справку профессиональному участнику рынка ценных бумаг, которая будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов.
Применить два вычета по одному договору нельзя. Поэтому если налогоплательщик (физическое лицо) выбрал один из вариантов вычета и начал его получать, применить дополнительно инвестиционный вычет не удастся. Также не получится сменить один вычет на другой.
А.В. Ершов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
04.02.2021
