Вопрос: Российская и иностранная организации заключили два договора транспортной экспедиции, по одному российская организация выступает экспедитором, а по второму - заказчиком. Иностранная организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги за пределами РФ. Правомерно ли провести зачет взаимных требований по договорам?
Ответ: По нашему мнению, в рассматриваемом случае стороны вправе произвести зачет взаимных требований.
Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Исчерпывающий перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации, причитающуюся по внешнеторговому договору (контракту), приведен в ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ.
В частности, резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в следующих случаях:
- при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям);
- при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, в случае если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации - резиденты;
- если расчеты между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами осуществляются в соответствии с принятыми международными организациями в области международных перевозок правилами, устанавливающими порядок проведения взаиморасчетов за международные перевозки и связанные с ними услуги (п. 4 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).
К транспортным организациям относится экспедитор - лицо, которое обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, для применения правил п. 4 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ о зачете встречных требований необходимо, чтобы как резидент, так и нерезидент являлись указанными транспортными организациями.
В иных случаях резидент обязан исполнить обязанность, предусмотренную п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, путем зачисления иностранной валюты или валюты Российской Федерации на свои банковские счета в уполномоченных банках.
За нарушение п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ предусмотрена ответственность в виде предупреждения или административного штрафа (ч. 4 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях):
- для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от не зачисленной вовремя суммы за каждый день просрочки, и (или) в размере от 3% до 10% не зачисленной вовремя суммы, если с нерезидентом заключен внешнеторговый контракт в рублях, и (или) в размере от 5% до 30%, если контракт предусматривает оплату в валюте, или в размере от 5% до 30%, если с нерезидентом заключен договор займа;
- для должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб.
В рассматриваемом случае обе стороны являются транспортными организациями и, поскольку иностранный экспедитор оказывает услуги за пределами территории РФ, по нашему мнению, взаимозачет правомерен.
В.И. Суколенова
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
18.03.2021
