Вопрос: У заемщика - физического лица имеется два кредита: один потребительский в сумме менее 5 млн руб. без обеспечения, а второй - более 5 млн руб., полностью обеспеченный залогом автомобиля. Как учитывать требования по ссудам по коду 8821 при расчете нормативов Н1.0 и Н1.2?
Ответ: В расчет кода 8821 подлежат включению величина требований по основной части долга по ссуде и требования по получению процентов по необеспеченной части задолженности - по потребительскому кредиту.
Обоснование: Обязательные нормативы для банков с базовой лицензией, их числовые значения и методика расчета установлены Инструкцией Банка России от 06.12.2017 N 183-И "Об обязательных нормативах банков с базовой лицензией" (далее - Инструкция N 183-И), согласно п. 1.2 которой расчет обязательных нормативов осуществляется банками с базовой лицензией с учетом требований п. п. 1.3 - 1.10 Инструкции Банка России от 29.11.2019 N 199-И "Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией" (далее - Инструкция N 199-И).
Нормативы достаточности собственных средств (капитала) Н1.0 и норматив достаточности основного капитала Н1.2 рассчитываются в соответствии с пп. 2.1.1 п. 2.1 Инструкции N 199-И с учетом п. п. 2.3 - 2.6 Инструкции N 199-И, Приложений 1, 2, 4 и 7 к Инструкции N 199-И и Приложения к Инструкции N 183-И либо в соответствии с пп. 3.1.1 и 3.1.3 п. 3.1 Инструкции N 199-И с учетом п. п. 3.3 и 3.4 Инструкции N 199-И, Приложений 1, 4, 7 и 11 к Инструкции N 199-И и Приложения к Инструкции N 183-И (п. 2.1 Инструкции N 183-И).
В соответствии с пп. 2.1.1 п. 2.1 Инструкции N 199-И нормативы достаточности капитала банка рассчитываются по формуле:
где ПКi - операции с повышенными коэффициентами риска (сумма кодов 8731, 8809.i, 8814.i, 8816, 8818.i, 8820, 8822, 8824.i, 8826.i, 8828.i, 8830.i, 8834.i, 8836.i, 8838 за вычетом кода 8856.i).
В свою очередь, коды, используемые при расчете нормативов, определены в Приложении 1 к Инструкции N 199-И. Согласно Приложению 1:
- по коду 8822 указывается сумма требований к заемщикам - физическим лицам, указанных в строке кода 8821, умноженная на коэффициент 1,5;
- по коду 8821 указывается сумма кредитных требований и требований по получению начисленных (накопленных) процентов по ссудам, предоставленным заемщикам - физическим лицам в рублях, величиной на дату выдачи и (или) дату расчета обязательных нормативов не более 50 млн руб., если совокупная задолженность заемщика и (или) группы связанных заемщиков в рублях перед банком превышает 5 млн руб., за исключением обеспеченных ссуд при наличии обеспечения, указанного в п. п. 6.2 и 6.3 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", а также ссуд, предоставленных заемщикам на финансирование по договору долевого участия в строительстве, заключенному в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (счета (их части) 455А - 45523, 457А - 45713, 45815, 45817, 45915, 45917, 47427, 478А - 47805).
На основании пп. 6.3.1 п. 6.3 Положения Банка России N 590-П к обеспечению II категории качества может быть отнесен не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог, в том числе залог вещей при наличии их устойчивого рынка и (или) иных достаточных оснований считать, что соответствующий предмет залога может быть реализован в срок, не превышающий 270 календарных дней со дня возникновения основания для обращения взыскания на залог, при условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав кредитной организации оформлена таким образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав и (или) предмета залога.
В Информации "Разъяснения Департамента банковского регулирования по запросам о применении требований Инструкции Банка России от 03.12.2013 N 139-И "Об обязательных нормативах банков" (ответ на вопрос 5.4) содержится следующее разъяснение (Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 139-И "Об обязательных нормативах банков" утратила силу. Но разъяснения Банка России по вопросу включения в код 8821 являются актуальными и в настоящее время):
В расчет кода 8821 включаются требования по основной части долга по ссуде и требования по получению процентов в рублях. При этом для решения вопроса о включении задолженности физического лица в код 8821 величина совокупной суммы задолженности, превышающая установленные данным кодом лимиты, определяется исходя из задолженности по основному долгу по всем ссудам в рублях, как по необеспеченным, так и обеспеченным. В случае если совокупная сумма задолженности физического лица по основному долгу перед банком превышает 5 млн руб., то необеспеченная часть такой задолженности и проценты по ней подлежат включению в расчет кода 8821.
В рассматриваемой ситуации совокупная сумма задолженности физического лица - заемщика превышает 5 млн руб.
На основании изложенного выше разъяснения Банка России приходим к выводу о том, что в приведенной в тексте вопроса ситуации в расчет кода 8821 подлежат включению величина требований по основной части долга по ссуде и требования по получению процентов по необеспеченной части задолженности - по потребительскому кредиту.
Аудиторско-консультационная группа
"Коллегия Налоговых Консультантов"
23.02.2021
