Вопрос: Организация осуществляет экспорт соевых бобов (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1201 90 000 0) из России в Китай в целях продажи товара китайской организации. Какие таможенные платежи должны быть уплачены и в каком размере?
Ответ: При экспорте соевых бобов (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1201 90 000 0) уплачиваются:
- таможенные сборы за таможенные операции по ставкам, зависящим от общей таможенной стоимости экспортируемых товаров;
- вывозная таможенная пошлина по ставке 30%, но не менее 165 евро за 1 000 кг - с 1 февраля по 30 июня 2021 г.
Обоснование: Таможенная процедура экспорта применяется в отношении товаров Союза, в соответствии с которой такие товары вывозятся с таможенной территории Союза для постоянного нахождения за ее пределами (п. 1 ст. 139 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).
Товары, помещенные под процедуру экспорта и фактически вывезенные с таможенной территории Союза, в общем случае утрачивают статус товаров Союза (п. 2 ст. 139 ТК ЕАЭС).
Условиями помещения товаров под процедуру экспорта являются (ст. 140 ТК ЕАЭС):
- уплата вывозных таможенных пошлин;
- соблюдение запретов и ограничений в соответствии со ст. 7 ТК ЕАЭС;
- соблюдение иных условий, предусмотренных международными договорами в рамках Союза, двусторонними международными договорами между государствами-членами и международными договорами государств-членов с третьей стороной.
Уплата вывозных таможенных пошлин
Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе приведены в Постановлении Правительства РФ от 30.08.2013 N 754.
Так, в отношении соевых бобов (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1201 90 000 0) применяется нулевая ставка вывозной пошлины. Однако с 1 февраля по 30 июня 2021 г. включительно по этой позиции ставка вывозной таможенной пошлины применяется в размере 30%, но не менее 165 евро за 1 000 кг (пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 31.12.2020 N 2397).
Следовательно, в отношении соевых бобов (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1201 90 000 0) вывозная пошлина подлежит уплате только в период с 1 февраля по 30 июня 2021 г. включительно.
Уплата таможенных сборов за таможенные операции
В рамках таможенной процедуры экспорта используется декларация на товары (ДТ) (п. 3 ст. 105 ТК ЕАЭС).
Со дня регистрации таможенным органом ДТ у декларанта возникает обязанность по уплате таможенных сборов за таможенные операции (п. 1 ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены до выпуска товаров (ч. 1 ст. 43 Федерального закона N 289-ФЗ).
Ставки и база для исчисления таможенных сборов за таможенные операции утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 N 342.
Согласно п. 1 указанного Постановления в отношении вывозимых из РФ товаров, по которым установлены адвалорные или комбинированные ставки вывозных таможенных пошлин, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставкам, предусмотренным указанным пунктом.
Как указано выше, согласно пп. "а" и "б" п. 1 Постановления Правительства РФ N 2397 с 1 февраля по 30 июня 2021 г. включительно в отношении соевых бобов (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1201 90 000 0) применяется комбинированная ставка вывозной пошлины (30%, но не менее 165 евро за 1 000 кг), а в остальное время - адвалорная ставка (0% от таможенной стоимости) (ст. 4 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе").
Из вышеизложенного следует, что при экспорте соевых бобов (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1201 90 000 0) таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставкам, предусмотренным п. 1 Постановления Правительства РФ N 342. Указанные ставки зависят от общей таможенной стоимости экспортируемых товаров.
Пример. Расчет таможенных платежей
К экспорту заявлены соевые бобы (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1201 90 000 0) в количестве 20 тонн общей стоимостью 1 200 000 руб.
Таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставке 3 100 руб.
Сумма вывозной таможенной пошлины с 1 февраля по 30 июня 2021 г. составит:
- по адвалорной части: 1 200 000 руб. x 30% = 360 000 руб.
- по специфической части: 165 евро x 20 тонн x 89,4995 (курс евро Банка России на день регистрации ДТ (например, 26.02.2021) (абз. 2 п. 6 ст. 52 ТК ЕАЭС, ст. 33 Федерального закона N 289-ФЗ)) = 295 348,35 руб.
Выбирается большая сумма вывозной таможенной пошлины: 360 000 руб.
В остальное время сумма вывозной пошлины составит 0 руб.
Отметим, что при экспорте товаров НДС уплачивается по ставке 0% при соблюдении необходимых условий (пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, при экспорте соевых бобов (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1201 90 000 0) уплачиваются таможенные сборы за таможенные операции по ставкам, зависящим от общей таможенной стоимости экспортируемых товаров, а также вывозная пошлина по ставке 30%, но не менее 165 евро за 1 000 кг (с 1 февраля по 30 июня 2021 г.) либо 0% (в остальное время).
М.Б. Худжатов
Федеральное государственное автономное
образовательное учреждение
высшего образования
"Российский университет дружбы народов"
11.03.2021
