Вопрос: Физлицо приватизировало квартиру в 1993 г. В марте 2019 г. оно переоформило документы по новому образцу и получило свидетельство о праве собственности на квартиру. В 2021 г. квартира продается.
Действует ли освобождение от НДФЛ по минимальному сроку владения квартирой в данной ситуации?
Ответ: В данном случае действует освобождение от налогообложения НДФЛ по минимальному сроку владения квартирой, поэтому доходы от ее продажи освобождаются от налогообложения НДФЛ.
Обоснование: На основании п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества (в частности, квартиры) при условии, что она (квартира) находилась в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации (пп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Приватизация государственного и муниципального жилищного фонда социального использования на территории РФ осуществлялась в соответствии с Законом РФ от 04.07.1991 N 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации" (далее - Закон о приватизации).
Соответственно, положения пп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ учитываются при налогообложении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи квартиры, полученной в собственность в результате правоотношений, предусмотренных Законом о приватизации.
В данном случае квартира приобретена налогоплательщиком в собственность в результате приватизации и находилась в его собственности более трех лет, а значит, доходы от ее продажи освобождаются от налогообложения НДФЛ и не декларируются.
При этом моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата внесения в ЕГРН записи о праве собственности на указанное имущество (получение свидетельства о праве собственности по новому образцу), а момент первоначального возникновения права общей долевой собственности на приобретенную квартиру.
Это отмечается в Письме Минфина России от 17.10.2019 N 03-04-05/79849.
Что касается доказательства срока владения, то на основании ст. 7 Закона о приватизации передача жилых помещений в собственность граждан оформлялась договором передачи, заключаемым органами государственной власти или органами местного самоуправления поселений, предприятием, учреждением с гражданином, получающим жилое помещение в собственность в порядке, установленном законодательством.
Это также отмечается в Письме Минфина России от 12.09.2019 N 03-04-05/70382.
Следовательно, подтвердить срок владения квартирой при возникновении вопросов у налогового органа нужно договором передачи квартиры в собственность в порядке приватизации, заключаемым органами государственной власти или органами местного самоуправления с данным гражданином.
П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
23.09.2021
