Вопрос: Магазин в рамках программы лояльности предоставляет покупателям товар за бонусы без дополнительной оплаты. Надо ли пробивать чек ККТ? Если надо, то как исправить ошибку, если товары в рамках программы лояльности (за бонусы) предоставлялись покупателям без пробивания чека в течение двух предыдущих месяцев?
Ответ: При реализации товаров за бонусы в рамках программы лояльности магазин обязан применять контрольно-кассовую технику. В случае неприменения контрольно-кассовой техники магазину необходимо сформировать кассовый чек коррекции.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Согласно ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Таким образом, расчеты, при которых должна применяться контрольно-кассовая техника, - это не только прием (выдача) денег за товары, работы, услуги, но и передача или получение иного встречного предоставления.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ). При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные п. 2 ст. 170 ГК РФ.
Для того, чтобы получить бонусы по программе лояльности, покупатель должен совершить определенные действия, например произвести покупки на определенную сумму (в том числе и ранее дня расходования бонусов). Поэтому передача товаров за накопленные бонусы не является дарением, так как у покупателя было встречное обязательство для их получения. Наличие или отсутствие дополнительной оплаты в рассматриваемом случае не имеет значения. Таким образом, при передаче товаров за бонусы продавец должен применить контрольно-кассовую технику и сформировать кассовый чек со способом оплаты "Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением" (тег 1217) (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию"). Указанная позиция также отражена в Письме ФНС России от 01.03.2021 N АБ-4-20/2550.
Кассовый чек коррекции формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (абз. 2 п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).
В случае формирования кассового чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения контрольно-кассовой техники, такой фискальный документ должен содержать (помимо обязательных реквизитов самого кассового чека коррекции) реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения контрольно-кассовой техники (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты).
При этом каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой. Указание в кассовом чеке коррекции только общей суммы корректируемых расчетов не может являться достаточным для установления события административного правонарушения (поскольку невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет). Данная позиция изложена в Письме ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@.
Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации необходимо сформировать кассовые чеки коррекции с указанием конкретных товарных позиций, отпущенных магазином в рамках программы лояльности, а сумма по этим товарам должна быть отражена в теге 1217 "Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением".
А.А. Батарин
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
03.09.2021
