Вопрос: Какие КБК указываются при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ (индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом)?
Какие КБК указываются при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ (индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом)?
При заполнении декларации по форме 3-НДФЛ (индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом) в отношении доходов от предпринимательской, профессиональной деятельности указывается КБК 182 1 01 02020 01 1000 110. Если сумма полученных доходов более 5 млн руб., для уплаты НДФЛ дополнительно применяется КБК 182 1 01 02080 01 1000 110. Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ). Указанные лица обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ). Форма 3-НДФЛ, а также Порядок ее заполнения (далее - Порядок) и формат представления в электронной форме за налоговый год утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@. Код бюджетной классификации указывается по строке 020 п. 1 разд. 1 декларации в соответствии с п. п. 4.2 - 4.4 Порядка, но в п. 1 разд. 1 декларации не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (п. 4.1 Порядка). При этом по строке 060 п. 2 разд. 1 декларации указываются коды бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которым должна быть зачислена сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ (п. 4.6 Порядка). Порядок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами зависит от суммы полученного дохода. Так, НДФЛ с доходов, не превышающих 5 млн руб., уплачивается по КБК 182 1 01 02020 01 1000 110. При сумме полученного дохода свыше 5 млн руб. НДФЛ уплачивается двумя частями: отдельно в сумме 650 тыс. руб. по КБК 182 1 01 02020 01 1000 110 и отдельно в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., по КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (п. 1 ст. 224, п. п. 6, 8 ст. 227 НК РФ). Также следует учесть, что у указанных лиц может возникнуть доход, подлежащий отражению в декларации по форме 3-НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ и не относящийся к их профессиональной деятельности, например доход от продажи имущества или сдачи имущества в аренду. Отметим, что при продаже физическими лицами начиная с налогового периода 2021 г. недвижимого имущества на сумму до 1 млн руб., а иного имущества на сумму до 250 тыс. руб. не требуется представление декларации по НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ, Информация ФНС России). В общем случае НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, уплачивается по КБК 182 1 01 02030 01 1000 110. Однако если доход будет получен, например, от предоставления имущества по договору аренды и его размер превысит 5 млн руб., то НДФЛ с дохода свыше 5 млн руб. должен быть уплачен отдельно по КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (п. п. 1, 1.1 ст. 224, п. 4 ст. 228 НК РФ). Раздел 1 декларации по форме 3-НДФЛ заполняется отдельно по каждому КБК налоговых доходов бюджетов.
Подготовлено на основе материала А.Г. Кутаевой Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
См. также: • По каким КБК ИП перечисляет налоги и страховые взносы? • Как определить код ОКТМО для заполнения декларации по форме 3-НДФЛ (индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом)?
