Вопрос: Как проводится анализ дебиторской задолженности?
Как проводится анализ дебиторской задолженности?
Анализ дебиторской задолженности проводится на основе финансовых показателей, среди которых коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, показатель длительности ее оборота и доли ее в текущих активах и др. Для анализа используются источники информации, такие как бухгалтерский баланс и приложения к нему, бухгалтерские справки, регистры учета и др. Значительный рост дебиторской задолженности приводит к постоянному дефициту денежных средств. Цель анализа дебиторской задолженности - выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности, изменения ее размера за анализируемый период, причины и давность ее образования, а также выявление возможных вариантов ее оптимизации в целях увеличения прибыли организации, ускорения расчетов и снижения риска неуплаты долгов. Показатели, используемые для анализа дебиторской задолженности При проведении анализа дебиторской задолженности можно рассчитать следующие показатели/коэффициенты. 1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - показатель отношения оборота продаж (выручки) к средней величине дебиторской задолженности:
Коб = ВР / СРгДЗ,
где: СРгДЗ - среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.; ВР - выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб.
СРгДЗ = (ДЗнг + ДЗкг) / 2,
где: ДЗнг, ДЗкг - дебиторская задолженность соответственно на начало и конец года, тыс. руб. Значение этого коэффициента показывает, сколько раз за определенный период времени организация получила от покупателей оплату, то есть сколько раз выставленные счета превращались в реальный денежный поток. Чем выше значение этого коэффициента, тем меньший период времени проходит между отгрузкой товара (работ, услуг) клиентам и ее оплатой. Высокие значения этого коэффициента положительно отражаются на ликвидности организации и ее платежеспособности. Косвенно этот показатель позволяет оценить общую эффективность работы с клиентами в части погашения дебиторской задолженности, а также отражает существующую в организации политику по управлению дебиторской задолженностью. Низкая оборачиваемость дебиторской задолженности говорит о том, что организация устанавливает большие сроки кредитов или не требует от потребителей выполнения договорных условий по погашению задолженности. 2. Длительность оборота дебиторской задолженности:
ДО = Период / Коб,
где: Коб - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности; Период - число календарных дней в отчетном периоде. Этот показатель отражает количество дней, необходимых в среднем для погашения дебиторской задолженности. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения. Чем меньше дней требуется для оборота дебиторской задолженности, тем лучше. 3. Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность за товары, работы и услуги:
Кооа = ДЗ / ОА,
где: ДЗ - сумма дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, тыс. руб.; ОА - сумма оборотных активов, тыс. руб. Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность рассчитывается как среднее значение за определенный период или же на конкретную дату. В первом случае берется среднее значение оборотных активов и дебиторской задолженности за конкретный период, а во втором - на конкретную дату. При расчетах за определенный период снижение данного коэффициента будет свидетельствовать об уменьшении дебиторской задолженности. 4. Показатель доли дебиторской задолженности в текущих активах:
Ддз = (Дз / Та) x 100%,
где: Дз - дебиторская задолженность, тыс. руб.; Та - текущие активы, тыс. руб. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств определяется для анализа финансового положения организации. Увеличение значения этого показателя рассматривается как негативное явление, поскольку говорит о том, что все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности организации. 5. Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах:
Дсдз = (Сдз / Дз) x 100%,
где: Сдз - сомнительная дебиторская задолженность, тыс. руб.; Дз - дебиторская задолженность, тыс. руб. Данный показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция роста как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности (то есть снижении возможности организации покрывать свои обязательства за счет активов), о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, то есть с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет. Необходимо "управлять" дебиторской задолженностью, для чего контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, поэтому делает необходимым привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной оплате можно применить систему скидок с тем, чтобы стабилизировать финансовое положение организации. Источники информации для анализа дебиторской задолженности Анализ состояния расчетов, в том числе наличие дебиторской задолженности, производится по данным бухгалтерского баланса, приложения к бухгалтерскому балансу с привлечением дополнительных источников информации: бухгалтерских справок, регистров учета. При анализе следует учитывать положения учетной политики организации о создании резервов по сомнительным долгам, а также данные о величине созданного резерва, на которую уменьшаются остатки дебиторской задолженности в балансе. Мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности Важным элементом системы управления, который позволяет сократить излишнюю задолженность и исключить просроченную, является оптимизация дебиторской задолженности. Для этих целей необходимо осуществление мероприятий по ускорению погашения дебиторской задолженности, в частности, к таким мероприятиям относятся: • анализ текущего состояния дебиторской задолженности - состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения, расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность; • формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность, - ведение журнала-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками с учетом классификации счетов по срокам оплаты; • анализ и разработка политики расчетов с покупателями и заказчиками. Например, обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности; • контроль за соблюдением кредитной политики; • прогнозирование дебиторской задолженности.
Л.В. Попова ООО "Управляющая компания "КВС"
См. также: • Как снизить уровень дебиторской задолженности? • Как организовать систему управления дебиторской задолженностью? • Как рассчитывается и в каких целях используется показатель текущей стоимости дебиторской задолженности?
