Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на услуги по переводу документов?
Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на услуги по переводу документов?
В бухгалтерском учете расходы организации на перевод документов, в зависимости от их вида и обстоятельств, в связи с которыми потребовался перевод, могут быть отражены в составе расходов по обычным видам деятельности либо прочих расходов в том месяце, когда эти услуги оказаны. Также они могут включаться в стоимость капитальных вложений в основные средства и формировать их первоначальную стоимость. Государственным для Российской Федерации на всей ее территории является русский язык (ст. 68 Конституции РФ). Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, в общем случае должны иметь построчный перевод на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. п. 5, 6 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", утв. Приказом Минфина России от 16.04.2021 N 62н). Для осуществления перевода документа на русский язык возможно привлечение стороннего переводчика или использование знаний собственных работников в рамках их должностных обязанностей. При оказании услуг по переводу сторонним исполнителем оформляется соответствующий договор, в котором фиксируются стоимость и объем работ. По окончании работ оформляется акт приема-передачи выполненных работ и выставляется счет-фактура. Эти документы будут являться первичными для отражения расходов на перевод в бухгалтерском и налоговом учете. По нашему мнению, в бухгалтерском учете расходы организации на перевод, выполненный сторонним исполнителем, в зависимости от вида переводимых документов и обстоятельств, в связи с которыми потребовался перевод, могут быть отражены в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов в том месяце, когда эти услуги оказаны (п. п. 5, 7, 11, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В составе прочих расходов услуги на перевод отражаются, в частности, в случае, когда перевод документов был осуществлен для участия в судебных спорах. В бухгалтерском учете могут быть произведены следующие записи (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):
Содержание операции Дебет Кредит
Оплата услуг 60 (76) 51
Выделен НДС 19 60 (76)
Учтены в себестоимости расходы на перевод 20 (26, 44, 91.2) 60 (76)
Принят к вычету НДС 68/НДС 19
Если исполнитель (организация или ИП) не является плательщиком НДС на основании, например, применения специальных налоговых режимов, то счет-фактура выставляться не будет (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если услуги по переводу оказываются физическим лицом - не ИП, то оформление отношений происходит также по договору возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ). К данному договору также необходим акт приема-передачи. При этом организация будет являться налоговым агентом по НДФЛ и должна будет уплатить страховые взносы (п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Взносы на ВНиМ с выплат по ГПД платить не надо. Взносы на травматизм начисляются и уплачиваются в ФСС РФ, только если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Письма Минфина России от 21.02.2019 N 03-15-05/11367, от 21.07.2017 N 03-04-06/46733). В бухгалтерском учете могут быть произведены следующие записи:
Содержание операции Дебет Кредит
Учтены в себестоимости расходы на перевод 20 (26, 44, 91.2) 60 (76)
Начислены страховые взносы 20 (26, 44, 91.2) 69
Удержан НДФЛ с дохода физического лица 60 (76) 68/НДФЛ
Оплата услуг после удержания НДФЛ 60 (76) 51
Однако если в штате организации имеется собственный переводчик, то перевод документов будет осуществляться в рабочее время и в рамках служебных обязанностей. В этом случае никаких дополнительных записей в регистрах бухгалтерского учета не производится. Также следует отметить, что если была переведена техническая документация на основное средство, то стоимость услуг по переводу может формировать стоимость капитальных вложений в него и первоначально учитываться на счете 08 (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. п. 5, 6, 9, пп. "з" п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Подготовлено на основе материала К.Ю. Татарова ООО "Группа компаний "ДЕКАРТ"
См. также: Как отразить в налоговом учете затраты на перевод документов?
