Вопрос: Как отразить в налоговом учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
Как отразить в налоговом учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
При утилизации автомобиля остаточная стоимость автомобиля и затраты, связанные с его выбытием, учитываются в расходах, а рыночная стоимость полученных в результате утилизации материалов - в составе доходов. Утилизация автомобиля начинается с принятия решения об утилизации. На основании этого решения комиссией оформляется акт о списании (утилизации) автомобиля (может быть использована форма ОС-4а). Утилизация транспортного средства является основанием для прекращения регистрации транспортного средства (п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ, п. 71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764). Независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации по утилизированному автомобилю прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утилизации автомобиля (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Остаточная стоимость автомобиля определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ). При утилизации автомобиля организация вправе учесть в целях налога на прибыль (пп. 8 п. 1 ст. 265, п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ): • расходы на утилизацию, осуществленную как собственными силами, так и силами сторонних организаций; • остаточную стоимость автомобиля. Если при утилизации автомобиля были оприходованы запчасти, металлолом, то стоимость таких материалов учитывается в доходах исходя из сложившихся цен (то есть по цене возможного использования или продажи) (п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Если налогоплательщик заключает договор со специализированной организацией, осуществляющей приобретение автомобилей, подлежащих утилизации, то сумма выручки от реализации автомобиля включается в доходы на момент передачи (реализации) автомобиля (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Подготовлено на основе материала И.О. Горчилина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
См. также: • Как в учете отражается оприходование и реализация металлолома? • Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость?
