Счет-фактура, заполняемый посредником
на сумму вознаграждения при оказании услуг по договорам
комиссии, агентирования, поручения
Комментарии по заполнению
Ситуация
ООО "Альфа" заключило с ООО "Бета" агентский договор N 10 от 10.01.2019. По условиям договора ООО "Альфа" (агент) от своего имени должно закупить партию товара для ООО "Бета" (принципала).
15 января 2019 г., исполняя свои обязательства, ООО "Альфа" (агент) приобрело товар и передало его ООО "Бета" (принципалу), что было подтверждено составленным им отчетом. Отчет был утвержден руководителем ООО "Бета" 15 января 2019 г.
Вознаграждение ООО "Альфа" согласно условиям договора составило 30 000 руб. (без учета НДС).
Решение
1. Операции по оказанию посреднических услуг являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). С суммы дохода, полученной им в виде вознаграждения, агент (ООО "Альфа") должен рассчитать НДС по ставке 20% (п. 1 ст. 156, п. 3 ст. 164 НК РФ).
2. В течение пяти календарных дней со дня утверждения отчета посредника агент (ООО "Альфа") выставит принципалу (ООО "Бета") счет-фактуру на сумму агентского вознаграждения.
Счет-фактура, выставляемый агентом принципалу на сумму вознаграждения, будет оформлен в общем порядке с учетом следующих особенностей:
- в строках 2, 2а, 2б агент (ООО "Альфа") приведет свое наименование, указанный в ЕГРЮЛ адрес в пределах своего места нахождения, ИНН и КПП (пп. "в", "г", "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
- в строках 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес" при выставлении счета-фактуры на оказанные услуги ставятся прочерки (пп. "е", "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). В то же время не будет нарушением, если в данных строках будут указаны полное или сокращенное наименование и адреса агента (грузоотправитель) и принципала (грузополучатель).
3. При заполнении табличной части счета-фактуры ООО "Альфа" укажет:
- в графе 1 - описание оказанных услуг: услуги по агентскому договору (с указанием номера и даты его заключения) (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
При этом товары (работы, услуги), которые посредник приобрел от своего имени, но за счет принципала, в такой счет-фактуру не включаются;
- в графах 1а, 2, 2а, 3, 4 проставит прочерки (пп. "а(1)", "б", "в", "г" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);
- в графе 5 - стоимость оказанных услуг без учета НДС - 30 000,00 руб.;
- в графе 6 - "Без акциза" (пп. "е" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);
- в графе 7 - применяемую ставку - 20%;
- в графе 8 - сумму начисленного НДС - 6 000,00 руб. (30 000,00 руб. x 20%);
- в графе 9 - общую стоимость оказанной услуги, включая НДС, - 36 000,00 руб. (30 000,00 руб. + 6 000,00 руб.).
- в графах 10, 10а, 11 проставит прочерки (пп. "к", "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
4. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер агента (ООО "Альфа") либо иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Заверять счет-фактуру печатью не нужно. В то же время, если вы ее заверили, это не будет препятствовать получению вычета по НДС по такому счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ).
5. Выставленный принципалу счет-фактуру бухгалтер ООО "Альфа" обязан зарегистрировать в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Приложение N 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. Постановления Правительства РФ
от 19.08.2017 N 981)
5 15 января 2019 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от "--" ------------------ (1)
- - -
ИСПРАВЛЕНИЕ N --- от "--" ------------------ (1а)
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"
Продавец -------------------------------------------------------------- (2)
117418, г. Москва, ул. Цюрупы, д. 12, к. 9
Адрес ---------------------------------------------------------------- (2а)
7727098760/772701001
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------------------- (2б)
-
Грузоотправитель и его адрес ------------------------------------------ (3)
-
Грузополучатель и его адрес ------------------------------------------- (4)
- -
К платежно-расчетному документу N --------- от ------------------------ (5)
Общество с ограниченной ответственностью "Бета"
Покупатель ------------------------------------------------------------ (6)
129337, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5
Адрес ---------------------------------------------------------------- (6а)
7716502558/771601001
ИНН/КПП покупателя --------------------------------------------------- (6б)
российский рубль, 643
Валюта: наименование, код --------------------------------------------- (7)
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при
наличии) ______________ ___________ (8)
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права
Код вида товара
Единица измерения
Количество (объем)
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего
В том числе сумма акциза
Налоговая ставка
Сумма налога, предъявляемая покупателю
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего
Страна происхождения товара
Регистрационный номер таможенной декларации
код
условное обозначение (национальное)
цифровой код
краткое наименование
1
1а
2
2а
3
4
5
6
7
8
9
10
10а
11
Услуги по агентскому договору N 10 от 10.01.2019
-
-
-
-
-
30 000,00
Без акциза
20%
6 000,00
36 000,00
-
-
-
Всего к оплате
30 000,00
X
6 000,00
36 000,00
Руководитель Главный бухгалтер
организации или иное Сергеев Сергеев А.А. или иное Федорова Федорова И.И.
уполномоченное лицо --------- ------------ уполномоченное лицо --------- -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный
предприниматель или
иное уполномоченное
лицо ______________ ____________________ _____________
(подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
------------------------------------------------------------------
