Договор N _____
о создании консолидированной группы
налогоплательщиков
г. _______________
"__"___________ 20__ г.
____________________, именуем___ в дальнейшем "Участник-1", в лице ____________________, действующ___ на основании ____________________, с одной стороны, ____________________, именуем___ в дальнейшем "Участник-2", в лице ____________________, действующ___ на основании ____________________, с другой стороны, и ____________________, именуем___ в дальнейшем "Участник-3", в лице ____________________, действующ___ на основании ____________________, с третьей стороны, совместно именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Предмет Договора
1.1. В соответствии со статьями 25.1 и 25.6 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Стороны создают консолидированную группу налогоплательщиков (далее - КГН) в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности в соответствии с налоговым и гражданским законодательством Российской Федерации.
1.2. Консолидированная группа налогоплательщиков создается на основе Договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков на добровольной основе без создания юридического лица.
1.3. Ответственным участником консолидированной группы
налогоплательщиков признается Участник- ______________ ___________________.
(наименование организации - ответственного участника КГН)
1.4. Консолидированная группа налогоплательщиков создается
на ______________ ____________________ _________________________.
(срок, исчисляемый в календарных годах, на который создается КГН,
если она создается на определенный срок, либо указание
на отсутствие определенного срока)
2. Права и обязанности ответственного участника
2.1. Ответственный участник КГН осуществляет права и несет обязанности, предусмотренные НК РФ для налогоплательщиков налога на прибыль организаций, в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, возникающих в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков.
2.2. Ответственный участник КГН имеет право:
2.2.1. Представлять налоговым органам и их должностным лицам любые пояснения по исчислению и уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН.
2.2.2. Присутствовать при проведении выездных налоговых проверок, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по КГН по месту нахождения любого участника такой группы и его обособленных подразделений.
2.2.3. Получать копии актов налоговых проверок и решений налогового органа, вынесенных по результатам проверок, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по КГН, а также получать требования об уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и иные документы, связанные с действием КГН.
2.2.4. Участвовать при рассмотрении руководителем (заместителем руководителя) налогового органа материалов налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль организаций по КГН, в случаях и порядке, которые предусмотрены ст. 101 НК РФ.
2.2.5. Получать от налоговых органов сведения об участниках КГН, составляющие налоговую тайну.
2.2.6. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия или бездействие их должностных лиц, в том числе в интересах отдельных участников консолидированной группы налогоплательщиков в связи с исполнением ими обязанностей (осуществлением прав) при исчислении налога на прибыль организаций по КГН.
2.2.7. Обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль организаций по КГН.
2.3. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан:
2.3.1. Представлять в порядке и сроки, которые предусмотрены НК РФ, в налоговый орган для регистрации Договор о создании КГН, изменения Договора о создании КГН, решение или уведомление о прекращении действия КГН.
2.3.2. Вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые платежи) по КГН в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
2.3.3. Представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, а также документы, полученные от других участников этой группы, в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.
2.3.4. В случаях прекращения действия КГН и (или) выхода организации из состава КГН предоставлять другим участникам этой группы (в том числе вышедшим из состава группы или реорганизованным) сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и составления налоговых деклараций за соответствующие отчетные и налоговый периоды, не позднее _______________ с момента прекращения действия КГН и (или) выхода организации из состава КГН.
2.3.5. Уплачивать недоимку, пени и штрафы, возникающие в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по КГН.
2.3.6. Информировать участников КГН о получении требования об уплате налогов и сборов в течение пяти дней со дня его получения.
2.3.7. Истребовать у участников КГН документы, пояснения и иную информацию, необходимые для осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля и исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций по КГН.
2.3.8. Представлять первичные документы, регистры налогового учета и иную информацию по КГН, истребованные в рамках мероприятий налогового контроля налоговым органом, которым зарегистрирован Договор о создании указанной группы.
3. Права и обязанности участников
консолидированной группы налогоплательщиков
3.1. Участники КГН обязаны:
3.1.1. Представлять (в том числе в электронном виде) ответственному участнику КГН расчеты налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые ответственному участнику указанной группы для исполнения им обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по КГН.
3.1.2. Представлять в налоговые органы в установленные НК РФ сроки и порядке истребуемые документы и иную информацию при осуществлении налоговым органом мероприятий налогового контроля в связи с действием КГН.
3.1.3. Исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы в порядке, установленном статьями 45 - 47 НК РФ.
3.1.4. Осуществлять все действия и представлять все документы, необходимые для регистрации настоящего Договора и его изменений.
3.1.5. В случае несоблюдения условий создания КГН незамедлительно уведомить ответственного участника КГН и налоговый орган, в котором зарегистрирован настоящий Договор.
3.1.6. Вести налоговый учет в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
3.2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения ответственным участником КГН обязанности по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей, соответствующих пеней и штрафов) участник (участники) этой группы, исполнивший (исполнившие) указанную обязанность, приобретает (приобретают) право регрессного требования в размерах и порядке, которые предусмотрены Гражданским кодексом Российской Федерации.
3.3. Участники КГН вправе:
3.3.1. Получать от ответственного участника группы копии актов, решений, требований, актов сверки и иных документов, предоставленных ответственному участнику налоговым органом в связи с действием КГН.
3.3.2. Самостоятельно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.
3.3.3. Добровольно исполнять обязанность ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
3.3.4. Присутствовать при проведении налоговых проверок, проводимых в связи с исчислением и уплатой налога на прибыль организаций по КГН у такого участника, а также участвовать при рассмотрении материалов таких налоговых проверок.
4. Порядок сообщения показателей
4.1. Каждый участник КГН в целях определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций сообщает следующие показатели:
4.1.1. Показатели сообщаются в срок до ______________ ___________ путем
______________ ____________________ ____________________ _______.
(способ сообщения показателей)
5. Выход участника
из консолидированной группы налогоплательщиков
5.1. Организация при выходе из состава КГН обязана:
5.1.1. Внести изменения в налоговый учет с начала налогового периода по налогу на прибыль организаций, с 1-го числа которого указанная организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков, направленные на соблюдение требований главы 25 НК РФ по налоговому учету налогоплательщика, не являющегося участником консолидированной группы налогоплательщиков.
5.1.2. Исчислить и уплатить налог на прибыль организаций (авансовые платежи) исходя из фактически полученной прибыли за соответствующие отчетные и налоговые периоды в сроки, установленные главой 25 НК РФ применительно к налоговому периоду, с 1-го числа которого организация вышла из состава КГН.
5.1.3. По окончании налогового периода, с 1-го числа которого указанная организация вышла из состава консолидированной группы налогоплательщиков, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций в сроки, предусмотренные главой 25 НК РФ.
5.2. Ответственный участник КГН при выходе из состава указанной группы одного или нескольких участников обязан:
5.2.1. Внести соответствующие изменения в налоговый учет с начала налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором участник (участники) вышел (вышли) из состава КГН.
5.2.2. Произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по КГН.
5.3. Выход организации из состава консолидированной группы налогоплательщиков не освобождает ее от исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов, возникших в период, когда организация являлась участником такой группы.
Настоящее положение применяется независимо от того, было или не было известно указанной организации до ее выхода из состава КГН о неисполнении указанной обязанности или нарушении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах либо соответствующие обстоятельства стали известны организации после ее выхода из состава КГН.
5.4. Положения настоящего раздела применяются также в случае прекращения действия КГН до истечения срока, на который она была создана.
6. Ответственность Сторон
6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность, предусмотренную настоящим Договором и действующим законодательством Российской Федерации.
6.2. За неисполнение, ненадлежащее исполнение ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных настоящим Договором и (или) налоговым законодательством Российской Федерации, он несет ответственность, предусмотренную действующим законодательством Российской Федерации.
6.3. За неисполнение, ненадлежащее исполнение участником КГН обязанностей, предусмотренных настоящим Договором, он несет ответственность, предусмотренную действующим законодательством Российской Федерации.
7. Форс-мажор
7.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.
7.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 7.1 настоящего Договора, каждая Сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую Сторону.
Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и по возможности дающие оценку их влияния на возможность исполнения Стороной своих обязательств по настоящему Договору.
7.3. В случае наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 7.1 настоящего Договора, срок выполнения Стороной обязательств по настоящему Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.
7.4. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 7.1 настоящего Договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, Стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора.
8. Порядок изменения и продления срока действия Договора
8.1. Настоящий Договор может быть изменен по соглашению Сторон.
8.2. Участники Договора о создании КГН обязаны внести изменения в Договор в случаях:
8.2.1. Принятия решения о ликвидации одной или нескольких организаций - участников КГН.
8.2.2. Принятия решения о реорганизации (в форме слияния, присоединения, выделения и разделения) одной или нескольких организаций - участников КГН.
8.2.3. Присоединения организации к КГН.
8.2.4. Выхода организации из КГН (в том числе в случаях, когда такая организация перестает удовлетворять условиям создания КГН, включая случаи ее слияния с организацией, не являющейся участником указанной группы, разделения (выделения) организации, являющейся участником этой группы).
8.2.5. Принятия решения о продлении срока действия Договора о создании КГН.
8.3. Соглашение об изменении настоящего Договора (решение о продлении срока действия настоящего Договора) принимается всеми участниками группы, включая вновь присоединяющихся участников и исключая участников, выходящих из группы.
8.4. Соглашение об изменении настоящего Договора (решение о продлении срока действия настоящего Договора) подлежит регистрации в налоговом органе.
8.5. Изменения настоящего Договора вступают в силу в следующем порядке:
8.5.1. Изменения настоящего Договора, связанные с присоединением к такой группе новых организаций (за исключением случаев реорганизации участников группы), вступают в силу не ранее 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором соответствующие изменения настоящего Договора зарегистрированы налоговым органом.
8.5.2. Изменения настоящего Договора, связанные с выходом участников из состава такой группы, вступают в силу с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором возникли обстоятельства для внесения соответствующих изменений в настоящий Договор.
8.5.3. Изменения настоящего Договора, связанные с выходом участников из состава такой группы, которые на момент регистрации налоговым органом соответствующих изменений настоящего Договора соответствуют условиям создания КГН, вступают в силу с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором соответствующие изменения настоящего Договора зарегистрированы налоговым органом.
8.5.4. В прочих случаях изменения настоящего Договора вступают в силу с даты, указанной его Сторонами, но не ранее даты регистрации соответствующих изменений налоговым органом.
8.6. Уклонение от внесения обязательных изменений в настоящий Договор влечет прекращение действия настоящего Договора с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором соответствующие обязательные изменения настоящего Договора должны были бы вступить в силу.
9. Прекращение действия
консолидированной группы налогоплательщиков
9.1. КГН прекращает действовать при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
9.1.1. Окончание срока действия настоящего Договора.
9.1.2. Расторжение настоящего Договора по соглашению Сторон.
9.1.3. Вступление в законную силу решения суда о признании настоящего Договора недействительным.
9.1.4. Непредставление в налоговый орган в установленные сроки соглашения об изменении настоящего Договора в связи с выходом из состава указанной группы организации, нарушившей условия создания консолидированной группы налогоплательщиков.
9.1.5. Реорганизация (за исключением реорганизации в форме преобразования), ликвидация ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
9.1.6. Возбуждение в отношении ответственного участника КГН производства по делу о несостоятельности (банкротстве).
9.1.7. Несоответствие ответственного участника КГН условиям создания консолидированной группы налогоплательщиков.
9.1.8. Уклонение от внесения обязательных изменений в настоящий Договор.
9.2. КГН прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за налоговым периодом, в котором возникли обстоятельства, указанные в пункте 9.1 настоящего Договора, если иное не предусмотрено настоящим Договором.
9.3. При наличии основания, предусмотренного пп. 9.1.3 настоящего Договора, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа отчетного периода по налогу на прибыль организаций, в котором вступило в законную силу указанное решение суда.
9.4. При наличии основания, предусмотренного пп. 9.1.4 настоящего Договора, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором участник этой группы нарушил условия создания КГН.
9.5. При наличии оснований, предусмотренных пп. 9.1.5 - 9.1.7 настоящего Договора, КГН прекращает действие с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, в котором соответственно была осуществлена реорганизация (за исключением реорганизации в форме преобразования) или ликвидация ответственного участника указанной группы, либо в отношении такого участника было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве), либо имело место несоблюдение этим ответственным участником условий создания КГН.
10. Заключительные положения
10.1. Настоящий Договор подлежит государственной регистрации в налоговом органе по месту государственной регистрации ответственного участника КГН.
10.2. Стороны обязуются письменно извещать друг друга о смене реквизитов, адресов и иных существенных изменениях.
10.3. Все изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.
10.4. Настоящий Договор составлен в _____ экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
10.5. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
11. Реквизиты и подписи Сторон
Участник-1: Участник-2: Участник-3:
_____ "_______________" _____ "_______________" _____ "_______________"
Юридический/почтовый Юридический/почтовый Юридический/почтовый
адрес: ________________ адрес: ________________ адрес: ________________
______________ ________ ______________ ________ ______________ ________
ИНН/КПП _______________ ИНН/КПП _______________ ИНН/КПП _______________
ОГРН __________________ ОГРН __________________ ОГРН __________________
Расчетный счет ________ Расчетный счет ________ Расчетный счет ________
в _______________ банке в _______________ банке в _______________ банке
К/с ___________________ К/с ___________________ К/с ___________________
БИК ___________________ БИК ___________________ БИК ___________________
Руководитель: Руководитель: Руководитель:
____________ / ________ ____________ / ________ ____________ / ________
(Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.) (подпись)
М.П. М.П. М.П.
