Вопрос: Является ли нарушением требований ст. 14 Закона N 173-ФЗ поступление в кассу организации денежных средств от нерезидента - физического лица по договору участия в долевом строительстве (ДДУ)? Можно ли рассматривать ДДУ в качестве договора розничной купли-продажи в целях расчета по договору без использования счета в уполномоченном банке в соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ?
Ответ: Поступление в кассу организации денежных средств от нерезидента по ДДУ является нарушением требований ст. 14 Закона о валютном регулировании. ДДУ не является договором розничной купли-продажи, в связи с чем расчеты по договору без использования счета в уполномоченном банке незаконны, абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании неприменим к расчетам по ДДУ с нерезидентом. Организация может быть привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Обоснование: В силу ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводы электронных денежных средств.
Исходя из ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях под незаконными валютными операциями следует понимать как запрещенные валютным законодательством РФ, так и осуществленные с его нарушением валютные операции.
Согласно ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются резидентами (пп. "в" п. 6); физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. "а" и "б" п. 6 ч. 1 данной статьи, признаются нерезидентами (пп. "а" п. 7); приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа признается валютной операцией (пп. "б" п. 9).
Аналогичную ситуацию рассмотрел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.12.2019 N Ф04-5523/2019 по делу N А03-93/2019 и установил, что между обществом (резидентом) и физическим лицом (нерезидентом) заключен договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома, во исполнение которого физическим лицом внесены в кассу общества денежные средства, что является незаконной валютной операцией, за что общество законно привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
При этом организация ссылалась на то, что договор участия в долевом строительстве является договором розничной купли-продажи, в связи с чем к расчетам по этому договору могут применяться положения абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, согласно которому юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров.
Суды нижестоящих инстанций указали, что исходя из положений гл. 30 Гражданского кодекса РФ ДДУ не является договором розничной купли-продажи, в связи с чем отсутствуют основания для применения к расчетам по этому договору абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ.
Законность решений судов трех инстанций подтверждена Определением Верховного Суда РФ от 09.04.2020 N 304-ЭС20-4248 по делу N А03-93/2019.
Таким образом, поступление в кассу организации денежных средств от нерезидента по ДДУ является нарушением требований ст. 14 Закона N 173-ФЗ. Организация может быть привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Д.А. Филатов
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
19.03.2021
