Вопрос: Как уплачивать НДФЛ с процентного дохода, полученного на совместный банковский счет в иностранном банке супругов - граждан РФ, постоянно проживающих на территории РФ? Может ли налог уплатить один из супругов?
Ответ: При получении процентного дохода на совместный банковский счет НДФЛ должен уплатить каждый из супругов в размере 50%.
НДФЛ может уплатить один из супругов, если между супругами будет заключено нотариальное соглашение, в котором определен причитающийся одному из супругов доход в размере 100%.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В Письме Минфина России от 08.08.2018 N 03-05-06-01/56011 указано, что согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Доходы в виде выплат по депозитам в иностранных банках, а также по иностранным ценным бумагам подлежат обложению налогом на доходы физических лиц согласно действующему законодательству о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ и п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
На основании п. 2 ст. 34 СК РФ общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов, в частности, движимые и недвижимые вещи и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства (Письмо Минфина России от 07.06.2019 N 03-04-05/41942).
Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено (п. 2 ст. 38 СК РФ).
В Письме УФНС России по г. Москве от 15.03.2021 N 20-21/035043@ разъяснено, что супруги на основании соглашения вправе распределить между собой доходы от реализации имущества, находившегося в их общей совместной собственности, и в соответствующих размерах (долях) учитывать сумму полученного дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, плательщиком НДФЛ является физическое лицо, которое получило доход. При этом супруги на основании нотариального соглашения вправе распределить между собой доходы, находящиеся в их общей совместной собственности, и в соответствующих размерах учитывать сумму полученного дохода при определении налоговой базы по НДФЛ.
С.Ю. Сидоркина
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
21.05.2021
