Вопрос: Российская организация отгружает товары в Республику Беларусь белорусской организации. Согласно условиям договора организация возмещает белорусской организации затраты, связанные с осуществлением гарантийного ремонта поставляемых товаров, выполняемого в Белоруссии. Облагаются ли НДС суммы указанного возмещения?
Ответ: Так как выполнение ремонтных работ осуществляется на территории Белоруссии, данная операция не облагается НДС. Российская организация не будет являться налоговым агентом по НДС. Соответственно, необходимости удерживать НДС из выплат белорусской организации нет.
Обоснование: Местом реализации работ и услуг, непосредственно связанных с движимым или недвижимым имуществом (кроме космических объектов), является РФ, если это имущество находится на территории РФ (пп. 1, 2 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ).
Согласно пп. 2 п. 29 разд. IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)) местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства.
Место реализации работ по ремонту поставляемых товаров зависит от того, где именно находятся эти товары. Не имеет значения, налогоплательщиком какого государства является покупатель (заказчик).
Местом реализации работ по сервисному обслуживанию электрических инструментов на территории Республики Беларусь, выполняемых белорусским хозяйствующим субъектом по договору с российской организацией, признается территория Республики Беларусь, и, соответственно, такие работы подлежат обложению НДС в Республике Беларусь по ставке, предусмотренной законодательством этого государства - члена ЕАЭС (Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-13/1/66751).
Е.В. Богомолова
ООО "КонсалтикаПлюс"
Региональный информационный центр
09.06.2021
