Вопрос: Облагается ли НДФЛ и декларируется ли доход от продажи единственной квартиры в августе 2020 г., приобретенной по ДДУ (оплата произведена в сентябре 2016 г.)?
Ответ: У налогоплательщика не возникает обязанности декларировать полученный от продажи недвижимости доход, а также уплачивать налог на доходы физических лиц.
Обоснование: Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается следующее условие: в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом согласно последнему абзацу п. 2 ст. 217.1 НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.
Учитывая изложенное, в случае продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения таким имуществом и более, доход, полученный от ее продажи, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Абзацем 2 п. 4 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ), то есть налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по доходам от продажи объекта недвижимого имущества, принадлежавшего ему более минимального предельного срока владения, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.
Таким образом, в целях исчисления налога на доходы физических лиц предельный срок владения квартирой составляет три года и исчисляется с даты полной оплаты стоимости квартиры в соответствии с договором участия в долевом строительстве. В случае наличия у налогоплательщика платежных документов, подтверждающих факт оплаты в 2016 г. стоимости недвижимости, обязанности в представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ у налогоплательщика не возникает, как и обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц.
Л.П. Окулова
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
12.05.2021
