Вопрос: Может ли ИП на патенте, осуществляющий розничную торговлю в цветочном магазине, продавать организации общественного питания (ресторану) периодически цветы по безналичному расчету, если ресторан приобретает данные цветы для украшения залов ресторана, с применением ПСН?
Ответ: Нет. Так как ресторан приобретает данные цветы в целях своей предпринимательской деятельности, применять ИП патент в данном случае нельзя.
Обоснование: Согласно пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патент индивидуального предпринимателя может применяться в отношении деятельности по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в частности магазин.
При этом в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
А гл. 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части возможности применения ПСН при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой по договорам розничной купли-продажи с юридическими лицами.
Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений гл. 26.5 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.
Это подтверждает Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-11-11/8265.
В данном случае полагаем, что украшение залов ресторана связано с предпринимательской деятельностью ресторана, то есть оказанием услуг общественного питания.
В то же время согласно пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ ПСН не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки.
Согласно ГОСТ Р 51303-2013 "Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения" (утв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 N 582-ст) оптовой торговлей признается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности, в том числе для перепродажи, или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
В соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Таким образом, основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Так, реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) с выдачей счетов-фактур и накладных, а также по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не относится к розничной торговле (Письмо Минфина России от 11.12.2013 N 03-11-11/54232).
П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
30.06.2021
