Вопрос: Возможен ли перевод ценных бумаг на ИИС с брокерского счета? Предоставляется ли инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ в сумме внесенных на ИИС средств в случае такого перевода?
Ответ: Перевод ценных бумаг на ИИС с обычного брокерского счета (открытого по договору не о ведении ИИС) невозможен.
Инвестиционный налоговый вычет может быть предоставлен с учетом установленных ограничений в сумме именно денежных средств, непосредственно внесенных на один из ИИС в течение налогового периода (в случае их фактического внесения).
Обоснование: Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента (п. 1 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг").
По договору о ведении ИИС допускается передача клиентом профессиональному участнику рынка ценных бумаг только денежных средств, за исключением случаев (п. п. 4 и 8 ст. 10.2-1 Федерального закона N 39-ФЗ):
- прекращения договора одного вида (договора брокерского обслуживания или договора доверительного управления ценными бумагами) о ведении ИИС и заключении договора другого вида о ведении ИИС с тем же профессиональным участником рынка ценных бумаг;
- передачи учтенных на ИИС денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг, с которым заключен договор о ведении ИИС другого вида.
В связи с указанными ограничениями перевод ценных бумаг на ИИС с обычного брокерского счета (открытого по договору не о ведении ИИС) невозможен.
Перевод ценных бумаг с брокерского счета, открытого по договору о ведении ИИС, на ИИС, открытый у этого же либо другого профессионального участника рынка ценных бумаг, допускается в ограниченном количестве ситуаций.
Налогоплательщик имеет право на получение в том числе инвестиционных налоговых вычетов в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на ИИС (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ).
При этом законом однозначно определено, что такой налоговый вычет предоставляется в сумме именно денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
В целях предоставления рассматриваемого налогового вычета под внесением клиентом денежных средств на ИИС следует понимать (Письма ФНС России от 27.05.2015 N БС-4-11/8977@, от 23.01.2019 N БС-4-11/978@):
1) поступление на ИИС наличных денежных средств посредством их уплаты налогоплательщиком непосредственно в кассу профессионального участника рынка ценных бумаг;
2) перевод на ИИС личных денежных средств налогоплательщика, находящихся на его банковском счете либо на ином счете внутреннего учета налогоплательщика, ранее открытом у данного профессионального участника рынка ценных бумаг на основании договора о брокерском обслуживании.
Перевод ценных бумаг на ИИС не относится к указанным выше способам передачи денежных средств.
В связи с чем, по нашему мнению, рассматриваемый инвестиционный налоговый вычет в случае такого перевода может быть предоставлен в сумме именно денежных средств, непосредственно внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на один из ИИС (в случае их фактического внесения), а не ценных бумаг (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-04-05/104713).
Д.А. Морозов
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
15.09.2021
