Вопрос: Российская организация заключила договор о поставке продукции филиалу российской организации, находящемуся за границей. Расчеты между российскими организациями будут производиться в рублях.
Облагается ли реализация продукции НДС?
Ответ: При вывозе за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта реализация продукции российской организации облагается НДС по ставке 0% при условии представления в налоговый орган документов, указанных в ст. 165 НК РФ.
Обоснование: В силу пп. 1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ российская организация вправе заключить контракт с другой российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС.
Согласно п. 1 ст. 139 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза таможенная процедура экспорта - это таможенная процедура, применяемая в отношении товаров ЕАЭС, в соответствии с которой такие товары вывозятся с таможенной территории ЕАЭС для постоянного нахождения за ее пределами.
Условия помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, перечисленные в ст. 140 ТК ЕАЭС, не ставят право декларанта поместить товары под таможенную процедуру экспорта в зависимость от модели договорных отношений, в рамках которой товары перемещаются через таможенную границу ЕАЭС (Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-08/24657).
Следовательно, в случае заключения договора поставки между двумя российскими организациями возможен вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта.
Декларантом продукции в данном случае может выступать лицо, имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения продукцией (пп. 1 п. 1 ст. 83 ТК ЕАЭС).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Таким образом, при вывозе за пределы территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта реализация продукции российской организации облагается по ставке НДС в размере 0% при условии представления в налоговый орган документов, указанных в ст. 165 НК РФ.
В.В. Михайлов
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
23.09.2021
