Вопрос: В каких строках разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражать вознаграждение физическому лицу по лицензионному договору?
Ответ: Выплата в рамках лицензионного договора включается только в поле 110 разд. 2. Включать ее в поле 113 не нужно.
Обоснование: Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения). Согласно п. 4.1 Порядка заполнения в разд. 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Согласно п. 4.3 в разд. 2 указываются:
- в поле 100 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
- в поле 110 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в поле 113 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).
Согласно ст. 1286 Гражданского кодекса РФ по лицензионному договору одна сторона - автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах. С точки зрения гражданского законодательства указанный договор не относится к договору выполнения работ, оказания услуг. Поэтому выплата в рамках лицензионного договора включается только в поле 110 разд. 2. Включать ее в поле 113 не нужно.
Кроме этого, в Письме ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@ приведены контрольные соотношения формы 6-НДФЛ. Указанные соотношения не предусматривают равенства между полем 110 разд. 2 и суммой полей 111, 112 и 113 этого раздела.
М.Г. Козлякова
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
18.08.2021
