Вопрос: Какие счета первого и второго порядка могут вестись в некредитных финансовых организациях?
Ответ: В некредитных финансовых организациях применяются счета первого и второго порядка, установленные Положением Банка России от 02.09.2015 N 486-П.
Обоснование: Каждый лицевой счет некредитной финансовой организации состоит из 20 цифр и имеет определенную структуру (Приложение 3 к Положению Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П)). В Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (далее - План счетов) предусмотрены, в частности, балансовые счета, внебалансовые счета, счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).
Обратите внимание!
До 1 января 2023 г. на операторов финансовых платформ (за исключением совмещающих деятельность оператора финансовой платформы с иными видами деятельности некредитных финансовых организаций) не распространяются нормативные акты Банка России, регулирующие порядок ведения бухучета (ч. 2 ст. 8, ст. 18 Федерального закона от 20.07.2020 N 211-ФЗ).
Счет первого порядка (первые три цифры в номере счета) представляет собой укрупненный, синтетический счет.
Счет второго порядка (первые пять цифр в номере счета) используется в целях детализации счета первого порядка.
Таким образом, счета первого и второго порядка представляют собой своего рода кодировку (схему), установленную Банком России (Положением N 486-П), используемую в Плане счетов и подлежащую применению некредитными финансовыми организациями.
Приведем примеры счетов первого и второго порядка (гл. А "Балансовые счета" Приложений 1, 2 к Положению N 486-П).
Так, счет первого порядка 202 - "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте:
20202 Касса организации
20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20209 Денежные средства в пути
Счет первого порядка 205 - "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах" включает счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах:
20501 Расчетные счета в кредитных организациях
20502 Расчетные счета в банках-нерезидентах
20503 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях
20504 Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах
20505 Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях
20506 Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах
То есть первые цифры в номере счета 205 означают, что он существует для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Следующие две цифры их дополняют и в совокупности дают счет второго порядка. Например, счет 20503 используется для учета суммы кредита, полученного в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях.
Полный перечень счетов первого и второго порядка, а также их подробное описание содержатся в Положении N 486-П.
Подготовлено на основе материала
Е.В. Пруссас
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
16.11.2021
