Вопрос: Супруги купили в совместную собственность автомобиль, при этом оформили его на жену. Через год они решили подарить его родному брату мужа. Рыночная стоимость на момент дарения данного автомобиля составляет 1 млн руб.
Обязан ли брат мужа уплачивать НДФЛ с подарка и в какой сумме?
Ответ: Брат мужа обязан уплатить НДФЛ с части стоимости подарка, принадлежащего супруге мужа.
НДФЛ у брата мужа к уплате составит 65 000 руб.
При определенных условиях уплаты НДФЛ можно избежать.
Обоснование: Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.
Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 2, абз. 3 ст. 14 Семейного кодекса РФ, абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Брат мужа членом семьи или близким родственником по отношению к супруге (жене мужа) не относится.
При этом в соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Общим имуществом супругов является также нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено (ст. 34 СК РФ).
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.
Таким образом, если муж (даритель) является родственником или членом семьи одаряемого (брата), то НДФЛ с части стоимости подарка, принадлежащего этому супругу, можно не платить.
Это подтвердил Минфин России в Письме от 08.11.2019 N 03-04-05/86156.
Учитывая положения ст. 254 ГК РФ и ст. 39 СК РФ, доли супругов в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников.
То есть если супруги решили подарить общее имущество (автомобиль) родственнику супруга (брату мужа), то у этого родственника возникнет доход, облагаемый НДФЛ в части стоимости автомобиля, относящейся к доле супруги (жены) - 50% рыночной стоимости имущества.
Стоимость имущества определяется в соответствии со ст. 40 НК РФ исходя из рыночных цен полученного имущества.
Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%, если не превысили 5 млн руб. (ст. 224 НК РФ).
Итак, НДФЛ у брата мужа к уплате составит (1 000 000 руб. - 500 000 руб.) x 13% = 65 000 руб.
На основании пп. 7 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ брат мужа должен представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ, где и рассчитывается налог к уплате.
Отметим, что уплаты НДФЛ в данной ситуации можно избежать.
Общее имущество супругов может быть разделено путем заключения соглашения о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака (соглашения об определении долей в совместной собственности супругов) (п. 2 ст. 38 СК РФ; п. 5 ст. 244 ГК РФ, Письмо Минэкономразвития России от 18.03.2016 N ОГ-Д23-3321 (направлено Письмом Росреестра от 31.03.2016 N 14-исх/04224-ГЕ/16)).
В этом случае полагаем, что автомобиль можно разделить на доли брачным договором или соглашением, потом жене подарить свою долю мужу, а он уже подарит автомобиль своему брату без уплаты НДФЛ.
П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
21.10.2021
