Вопрос: Физлицо планирует запускать онлайн-курсы для ИП, самозанятых в разных сферах предпринимательской деятельности (создавать и продвигать продукт, выявлять целевую аудиторию, организовывать онлайн-площадку, принимать оплату). Какой код ОКВЭД указать при регистрации в налоговом органе? Можно ли применять НПД или ПСН?
Ответ: При регистрации можно использовать следующие коды ОКВЭД: 62.09, 63.11.1, 63.11.9, 63.99.2, 63.11, 73.20, 82.99. По нашему мнению, физическое лицо может применять НПД при выполнении условий и требований, предусмотренных законодательством. Применение ПСН возможно при соответствии осуществляемых видов предпринимательской деятельности перечню, предусмотренному п. 2 ст. 346.43 НК РФ или нормативным правовым актом субъекта РФ.
Обоснование: Как следует из положений ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", сведения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, в том числе сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (далее - ОКВЭД), вносятся на основании документов, представленных при государственной регистрации.
Соответственно, при регистрации индивидуального предпринимателя необходимо указывать основной вид деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД. Можно также указать дополнительные коды ОКВЭД, если индивидуальный предприниматель не намерен ограничиться только основным видом деятельности. Информация об основном и дополнительных кодах ОКВЭД налогоплательщика содержится в ЕГРИП.
Следует отметить, что отдельные нормы законодательства о налогах и сборах, регламентирующие порядок применения специальных налоговых режимов, а также определяющие право на применение пониженных ставок налогообложения или иных льгот и преференций по ряду налогов, распространяют свое действие в отношении объектов, связанных с конкретными видами экономической деятельности, осуществляемыми хозяйствующими субъектами. В связи с чем налоговыми органами при осуществлении функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах могут проводиться контрольные мероприятия, направленные на определение фактических видов деятельности, осуществляемых хозяйствующими субъектами.
Исходя из содержания вопроса о намерении оказания услуг в различных сферах предпринимательской деятельности, по нашему мнению, в качестве кода ОКВЭД можно указать следующее:
62.09 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая";
63.11.1 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов";
63.11.9 "Деятельность по предоставлению услуг по размещению информации прочая";
63.99.2 "Деятельность по оказанию услуг по составлению обзоров новостей, услуг по подборке печатных изданий и подобной информации";
63.11 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность";
73.20 "Исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения";
82.99 "Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки".
Исходя из положений ст. ст. 4, 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", по нашему мнению, физическое лицо, которое планирует осуществлять вышеуказанную деятельность, может быть зарегистрировано в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Относительно возможности применения ПСН следует отметить, что перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, установлен п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, в котором указываемые в вопросе услуги не поименованы.
Согласно пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты Российской Федерации вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, с учетом ограничений, предусмотренных п. 6 настоящей статьи.
Следовательно, если субъектом Российской Федерации расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, и вышеуказанные услуги в нем поименованы, то индивидуальный предприниматель, осуществляющий соответствующий и указанный в таком перечне вид предпринимательской деятельности, вправе применять по данному виду деятельности патентную систему налогообложения.
В противном случае применение ПСН будет необоснованным.
Относительно видов договоров физическое лицо может использовать такие формы договоров, как договор безвозмездного оказания услуг, агентский договор, а также любые иные смешанные формы договоров, не противоречащие нормам действующего законодательства, предмет которых соответствует осуществляемому самозанятым виду деятельности.
А.Ю. Васильев
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
29.10.2021
