Скачать

Вопрос: Должны ли дивиденды в пользу директора, получающего заработную плату, являющегося одним из учредителей ООО, учитываться при расчете предельной базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?


Вопрос: Должны ли дивиденды в пользу директора, получающего заработную плату, являющегося одним из учредителей ООО, учитываться при расчете предельной базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

Ответ: Дивиденды не должны учитываться при расчете предельной базы по страховым взносам на ОПС.

Обоснование: Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ).
Для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (за исключением тех, которым установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяется тариф страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС - 22%; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС - 10% (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ).
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС в 2021 г., согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935, составляет 1 465 000 руб.
База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Таким образом, если суммы выплат работнику превышают предельную величину базы, взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по тарифу 10%.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, которые были произведены в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Следовательно, в базу для начисления страховых взносов включаются все выплаты, начисленные в пользу данного физического лица в течение расчетного периода (календарного года), на которые начисляются страховые взносы.
Дивиденды не облагаются страховыми взносами, так как их выплата не связана с трудовыми отношениями и они не являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Данный вывод подтверждает также Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-15-06/20276.
При этом они не относятся к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ).
Следовательно, организация при определении базы для начисления страховых взносов на ОПС учитывает только выплаты, производимые в пользу директора в рамках трудовых отношений, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам.

П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр

07.12.2021



 Скачать
Вопросы по договорам 2022:
Литература:
Copyright 2009 - 2022 гг. Образцы договоров. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!