Вопрос: Как учесть выходное пособие, выплачиваемое при сокращении?
Как учесть выходное пособие, выплачиваемое при сокращении?
Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - в районах Крайнего Севера и приравненных к ним). Данные суммы учитываются в расходах по налогу на прибыль. При расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (с зачетом выходного пособия) (п. 2 ч. 1 ст. 81, ч. 1 ст. 178 ТК РФ). В случае если длительность периода трудоустройства работника превышает один месяц, работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). В исключительных случаях по решению органа службы занятости населения работодатель обязан выплатить работнику средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц, при условии, что в течение 14 рабочих дней со дня увольнения работник обратился в этот орган и не был трудоустроен в течение двух месяцев со дня увольнения (ч. 3 ст. 178 ТК РФ). В случае, предусмотренном ч. 2 ст. 178 ТК РФ, уволенный работник вправе обратиться в письменной форме к работодателю за выплатой среднего месячного заработка за период трудоустройства в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения, а в случае, предусмотренном ч. 3 ст. 178 ТК РФ, - после принятия решения органом службы занятости населения, но не позднее 15 рабочих дней после окончания третьего месяца со дня увольнения. При обращении уволенного работника за указанными выплатами работодатель производит их не позднее 15 календарных дней со дня обращения (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Для документального обоснования выплаты среднего заработка на период трудоустройства у бывшего работника следует взять заявление, которое можно составить в произвольной форме. НДФЛ с выходного пособия и среднего заработка Суммы выходного пособия и среднего заработка за второй и третий месяцы после увольнения не подлежат обложению НДФЛ. Если сумма выплат при увольнении превысит трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то данные выплаты подлежат налогообложению НДФЛ в части, превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка (п. 1 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы с выходного пособия и среднего заработка Суммы выходного пособия и среднего заработка, выплачиваемого за второй и третий месяцы после увольнения, не облагаются страховыми взносами, в том числе страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Выходное пособие и средний заработок в расходах по налогу на прибыль Суммы выплат работнику, высвобождаемому в связи с сокращением численности или штата работников организации, относятся к расходам организации на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль и признаются ежемесячно на дату их начисления (п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Подготовлено на основе материала Т.В. Липкиной ООО "ИК Ю-Софт" Региональный информационный центр
См. также: • В какой срок с момента обращения сокращенного работника работодатель обязан выплатить выходное пособие за второй и третий месяцы? • Как в бухгалтерском учете отражаются выплаты работникам при увольнении по сокращению?
