Вопрос: Надо ли указывать в расчете 6-НДФЛ выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб.?
Надо ли указывать в расчете 6-НДФЛ выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб.?
По нашему мнению, выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб. можно не указывать в расчете 6-НДФЛ. Расчет 6-НДФЛ представляется по форме и согласно Порядку, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ, в частности, указывается (п. 4.3 Порядка): • в поле 110 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода; • в поле 112 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам); • в поле 130 - обобщенная по всем физическим лицам сумма вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода. В разд. 2 справки о доходах и суммах налога в поле "Общая сумма дохода" указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, указанных в разд. 3 справки и в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (п. п. 5.1, 5.5 Порядка). В Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (далее - Приложение к Справке) в поле "Код дохода" указывается код дохода, выбираемый в соответствии с "Кодами видов доходов налогоплательщика", в поле "Сумма дохода" указывается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода. По соответствующим видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается код вычета, выбираемый в соответствии с "Кодами видов вычетов налогоплательщика". В поле "Код вычета" указывается код вычета, выбираемый в соответствии с "Кодами видов вычетов налогоплательщика" (п. 5.8 Порядка). По нашему мнению, из приведенных норм следует, что в расчете 6-НДФЛ указываются только доходы, подлежащие налогообложению, и налоговые вычеты, уменьшающие эти доходы. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ, в частности, доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные за налоговый период в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам (п. 28 ст. 217 НК РФ). В отношении ранее применявшейся формы 6-НДФЛ имеется позиция, что доходы, освобождаемые от налогообложения в полном либо частичном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ, не подлежали отражению в ней (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2018 N 20-14/052437@). В этой связи, по нашему мнению, налоговый агент вправе не отражать в расчете 6-НДФЛ доходы, не облагаемые налогом в размерах, установленных НК РФ (Письмо ФНС России от 17.09.2021 N БС-4-11/13297@ (Пример 2)). Если размер таких доходов превысит установленный размер, то он отражается в указанных формах в полном размере. На основании изложенного полагаем, что налоговый агент может не указывать в расчете 6-НДФЛ выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб., так как это доход, не подлежащий обложению НДФЛ. В случае же выплаты работнику в течение года материальной помощи в большем размере (например, 5 000 руб.) ее следует полностью указать в строках 110 и 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, разд. 2 Справки о доходах и суммах налога и в Приложении к Справке, а налоговый вычет в размере 4 000 руб. - в строке 130 разд. 2 расчета и в Приложении к Справке.
Подготовлено на основе материала С.М. Лазутина ООО "М-СТАЙЛ" Региональный информационный центр
См. также: Какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога физического лица при выплате единовременной материальной помощи к отпуску, предусмотренной трудовым договором и положением об оплате труда?
