Как работодателю получить уведомление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей?
Для получения уведомления работодатель направляет в налоговый орган соответствующее заявление. В некоторых случаях налоговый орган может отказать в выдаче уведомления.
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Порядок получения уведомления
Для получения уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей налоговому агенту необходимо представить соответствующее заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
При этом если иностранный гражданин трудится в обособленном подразделении организации, которое находится по отношению к головной организации в другом субъекте РФ, заявление о получении уведомления следует представить в налоговый орган по месту учета непосредственно обособленного подразделения (Письмо ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-11/25288@).
Заявление можно представить в бумажной или электронной форме. Приказом ФНС России от 08.12.2015 N ММВ-7-6/566@ утвержден Рекомендуемый формат представления заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в электронной форме.
В заявлении необходимо указать наименование работодателя, год, в котором будет происходить уменьшение налога, а также сведения о налогоплательщике, претендующем на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Если уведомление нужно получить по нескольким налогоплательщикам, налоговый агент представляет одно заявление и заполняет необходимое количество разделов с указанием всех требуемых реквизитов. Заявление необходимо подписать.
Налоговый орган направляет уведомление налоговому агенту не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Основания для отказа в выдаче уведомления налоговым органом
Налоговый орган может отказать налоговому агенту в выдаче уведомления, в частности, в следующих случаях (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письма Минфина России от 13.04.2020 N 03-04-05/29047, ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-11/25288@, от 07.05.2018 N БС-4-11/8635@):
• в налоговом органе отсутствует информация от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
• ранее применительно к соответствующему налоговому периоду налоговым агентам выдавалось уведомление в отношении указанного налогоплательщика;
• в информационных системах налоговых органов отсутствуют сведения о налоговом агенте, представляющем заявление;
• заявление представлено в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этого заявления;
• заявление подписано (представлено) неуполномоченным лицом;
• в заявлении отсутствуют данные о налогоплательщике - физическом лице, претендующем на уменьшение исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей (невозможность идентификации налогоплательщика).
При отсутствии у налогового агента уведомления общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, исчисленная налоговым агентом, не подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Подготовлено на основе материала
Д.А. Морозова,
советника государственной
гражданской службы РФ
1 класса
