Вопрос: Как заполнить декларацию по акцизам на дизельное топливо?
Как заполнить декларацию по акцизам на дизельное топливо?
В отношении акциза на дизельное топливо заполняются титульный лист, разд. 1 и 2 налоговой декларации. В определенных случаях также заполняется Приложение N 2 к налоговой декларации. Декларации по акцизам на дизельное топливо заполняются в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 13.10.2020 N ЕД-7-3/747@ (далее - Порядок). Налоговая декларация по акцизам представляется, в частности, лицами, совершающими операции, предусмотренные ст. 182 НК РФ, с дизельным топливом (п. 1.1 Порядка). Порядок заполнения декларации по акцизам на дизельное топливо Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы утверждена Приказом ФНС России N ЕД-7-3/747@ (далее - декларация). Титульный лист Титульный лист заполняется, как и в других декларациях, в том числе с указанием кода ОКВЭД, например: • 46.71 - "Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами"; • 47.30.11 - "Торговля розничная бензином и дизельным топливом в специализированных магазинах". Код налогового периода указывается согласно Приложению N 1 к Порядку. Рекомендовано вначале заполнить разд. 2 декларации, а потом внести полученные значения в разд. 1 (итоговый). Раздел 3 декларации в отношении дизельного топлива представлять не нужно (заполняется только в отношении природного газа). Раздел 2 В разд. 2 декларации производится расчет суммы акциза по подакцизным товарам (за исключением природного газа). По строке 010 указывается код вида подакцизного товара согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров (Приложение N 2 к Порядку) (п. 4.2 Порядка). В отношении дизельного топлива предусмотрен код 630. Далее заполняются подразделы к разд. 2 декларации. Подраздел 2.1 При заполнении подраздела 2.1 разд. 2 декларации в графе 1 необходимо указать код операции, например, при реализации лицами на территории Российской Федерации произведенных ими подакцизных товаров указывается код 10001 (п. 4.5.1 Порядка, Приложение N 3 к Порядку). В графе 2 приводится налоговая база в соответствии со ст. 187 НК РФ, которая в отношении дизельного топлива должна быть отражена в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой) (п. 4.5.2 Порядка). В графе 3 необходимо указать сумму акциза, исчисленную исходя из налоговой базы и ставки акциза, установленной ст. 193 НК РФ, указанной по указанной по строке 030 (п. 4.5.3 Порядка). Подраздел 2.3 Подраздел 2.3 разд. 2 декларации заполняется, когда у плательщика возникает право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты, установленные ст. 200 НК РФ. Например, сумма акциза может подлежать вычету в связи с возвратом подакцизных товаров или отказом от них, в таком случае необходимо указать код 30001 в графе 1 (п. 4.7.1 Порядка, Приложение N 3 к Порядку). При этом в графе 2 следует привести объем подакцизного продукта, а в графе 3 - сумму вычета (п. п. 4.7.2, 4.7.3). В графах 4 и 5 указываются код налогового периода от 01 до 12 согласно Приложению N 1 к Порядку и год, в которых осуществлена подакцизная операция (п. 4.7.4 Порядка). Подраздел 2.4 В подразделе 2.4 разд. 2 декларации указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, начисленная к уменьшению либо заявленная к возмещению из бюджета (п. 4.8 Порядка). В графе 2 по коду показателя 40001 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Полученная сумма акциза переносится в строку 030 разд. 1 (Приложение 3 к порядку, п. п. 3.1.3, 4.8.2 Порядка). По коду показателя 40002 указывается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 3 подраздела 2.1, графы 3 подраздела 2.2 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Полученная сумма акциза переносится в строку 040 разд. 1 (п. 4.8.2 Порядка). По коду показателя 40003 указывается сумма акциза, заявленная к возмещению и определяемая как сумма строк графы 3 подраздела 2.5 с кодами показателей 50001, 50002, 50006, 50007 по графе 1. Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40003, переносится (по соответствующему КБК) в строку 060 разд. 1 налоговой декларации. По коду показателя 40004 указывается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 3 подраздела 2.1, графы 3 подраздела 2.2 по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013 и 20015 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3 (при применении отдельными категориями налогоплательщиков порядка возмещения акциза, предусмотренного ст. 203.1 НК РФ). Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40004, переносится (по соответствующему КБК) в строку 050 разд. 1 налоговой декларации. В отношении оставшихся подразделов можно отметить следующее. Подраздел 2.2 разд. 2 заполняется в отношении операций по реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, в том числе в ЕАЭС. Подраздел 2.5 разд. 2 декларации заполняется по документально подтвержденному факту реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, в том числе в государства - члены ЕАЭС (п. 1.2 Порядка). Дополнительные коды для заполнения подразд. 2.2 и 2.5 приведены в Письме ФНС России от 24.08.2021 N СД-4-3/11927@. Раздел 1 В разд. 1 декларации приводятся показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика с указанием КБК. Сюда заносятся данные уже по факту рассчитанной суммы акциза (п. 3.1 Порядка). Строка 030 - основная, именно в ней приводится рассчитанная сумма акциза, которая должна совпадать с суммой акциза по дизельному топливу, отраженной в подразделе 2.4 разд. 2 по коду показателя 40001 (п. 3.1.3 Порядка). В случае когда сумма акциза рассчитана к уменьшению из бюджета (сумма налоговых вычетов превышена над суммой акциза), необходимо заполнить строку 040 разд. 1. Указанная цифра должна совпадать с суммой акциза по дизельному топливу, отраженной в подразделе 2.4 разд. 2 по коду показателя 40002 (п. 3.1.4 Порядка). Приложения к декларации Приложения N N 1, 3, 4, 5 к форме налоговой декларации также в отношении дизельного топлива не заполняются (п. п. 6.1, 8.1, 9.1, 10.1 Порядка). Приложение N 2 к форме налоговой декларации состоит из двух разделов - сведения о реализации подакцизных товаров за пределы РФ при представлении банковской гарантии или договора поручительства, и сведения о реализации подакцизных товаров за пределы РФ и документальном подтверждении факта экспорта (реэкспорта) подакцизных товаров. Порядок представления декларации по акцизам на дизельное топливо Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (либо непосредственно головной организацией, если операции по реализации совершены ею), в которых они состоят на учете, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Декларация может быть представлена налогоплательщиком (п. п. 3 и 4 ст. 80 НК РФ): • на бумажном носителе в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения; • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Для ряда налогоплательщиков установлена обязанность представлять декларацию только в электронной форме. При несоблюдении этого правила налоговая декларация будет считаться непредставленной в налоговый орган (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Подготовлено на основе материала Е.С. Григоренко, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса
См. также: • Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)? • В какие сроки представить декларацию по акцизам и уплатить налог?
