Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете расходы работника на добровольное страхование на время авиаперелета?
Как отразить в бухгалтерском учете расходы работника на добровольное страхование на время авиаперелета?
Расходы на добровольное страхование пассажиров учитываются по дебету счетов учета затрат и кредиту счетов учета расчетов. Документальным подтверждением расходов могут являться полис добровольного страхования, маршрутная квитанция, посадочный талон. Добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления. Договор страхования может быть заключен путем вручения (направления) страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции) (п. 2 ст. 940 ГК РФ, п. 3 ст. 3, п. 4 ст. 6.1 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"). Добровольное страхование на время перелета может покрывать следующие риски: задержка рейса, повреждение или утрата багажа, несчастный случай. Чаще всего данная страховка предлагается "пакетом", то есть включает в себя все виды защиты. Учитывая, что добровольное страхование на время перелета может осуществляться по инициативе пассажира, организация-работодатель вправе не возмещать работнику стоимость такой страховки. Однако возмещение указанных затрат может быть предусмотрено коллективным договором, локальными нормативными актами например, положением о командировках и т.д., трудовым договором (ст. ст. 168, 168.1 ТК РФ). Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее - ПБУ 10/99)). Расходы в бухгалтерском учете признаются независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы (п. 17 ПБУ 10/99). До утверждения авансового отчета денежные средства, выданные работнику под отчет, отражаются как аванс и учитываются в качестве дебиторской задолженности работника (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99). Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99). Расходы на добровольное страхование учитываются на дату заключения договора или дату утверждения авансового отчета. Документами, подтверждающими расходы, являются полис страхования, маршрут/квитанция, посадочный талон (Письмо Минфина России от 13.01.2017 N 03-03-06/2/893). Расходы на добровольное страхование пассажиров учитываются по дебету счетов затрат в зависимости от утвержденной в организации учетной политики (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Бухгалтерские записи производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Учет расходов на добровольное страхование, оплаченных работодателем:
Содержание операции Дебет Кредит Основание
Произведена оплата за страховку 76-1 51 (50) Выписка банка по расчетному счету (расходный кассовый ордер)
Расходы на страхование отнесены на затраты 20 (26, 23, 91-2 и др.) 76-1 Посадочный талон, маршрутная квитанция, полис страхования
Учет расходов на добровольное страхование, оплаченных работником:
Содержание операции Дебет Кредит Основание
Выдан аванс работнику 71 50 (51) Расходный кассовый ордер (выписка банка по расчетному счету)
Расходы на страхование отнесены на затраты 20 (26, 23, 91-2 и др.) 71 Авансовый отчет (с посадочным талоном маршрутной квитанцией, полисом страхования)
Обратите внимание! Во избежание споров с налоговыми органами на стоимость добровольного страхования пассажиров следует начислить НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 213 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.11.2014 N 03-03-06/1/57298).
Подготовлено на основе материала М.Л. Косульниковой ООО "АудитСтрой"
См. также: Каков порядок налогообложения оплаты полиса добровольного страхования командированного работника, приобретенного при покупке авиа- или железнодорожного билета?
