Вопрос: Применяются ли субъектами МСП пониженные тарифы страховых взносов к выплатам по ГПД?
Применяются ли субъектами МСП пониженные тарифы страховых взносов к выплатам по ГПД?
Субъекты МСП вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с выплат сверх МРОТ по итогам каждого месяца по ГПД. По общему правилу выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и не облагаются взносами на случай ВНиМ (п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Однако для плательщиков страховых взносов - субъектов малого или среднего предпринимательства в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ): • на ОПС - 10% - как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и свыше нее; • на ОМС - 5%; • на случай ВНиМ - 0%. При этом НК РФ не содержит каких-либо требований в отношении вида договора (трудовой или гражданско-правовой), по которому осуществляется выплата. Таким образом, полагаем, льготные тарифы распространяются и на выплаты по гражданско-правовым договорам. В Письме от 17.08.2018 N 03-15-06/58587 Минфин России указал, что в случае применения организацией пониженных тарифов страховых взносов указанные тарифы страховых взносов также применяются и к выплатам по договорам гражданско-правового характера. Таким образом, субъекты МСП вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с выплат сверх МРОТ по итогам каждого месяца по ГПД в размере 10% на ОПС и 5% на ОМС. Отметим, что налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Подготовлено на основе материала С.Н. Коновалова ЗАО "Сплайн-Центр" Региональный информационный центр
См. также: Какие коды пониженных тарифов страховых взносов указываются в расчете по страховым взносам?
