Какие счета первого и второго порядка применяются в кредитных организациях?
В кредитных организациях применяются счета первого и второго порядка, относящиеся к балансовым счетам, счетам доверительного управления, внебалансовым счетам, счетам по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
Номер счета бухгалтерского учета кредитных организаций включает, в частности, номер счета первого порядка и номер счета второго порядка.
Счета бухгалтерского учета для кредитных организаций делятся на балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам) (План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения (Приложение к Положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения") (далее - План счетов)).
В Плане счетов принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка. Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (Приложение 1 к Плану счетов) (п. 15 ч. I "Общая часть" Плана счетов).
Схематично в общем виде структуру счета можно отобразить так:
• AAA (три цифры) - это счет первого порядка, представляющий собой укрупненный, синтетический счет;
• AAAaa (первые пять цифр совокупно) - это счет второго порядка, детализирующий счет первого порядка. Номер счета второго порядка строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка;
• BBB (три цифры) - код валюты счета;
• C (одна цифра) - так называемый защитный ключ, который вычисляется в соответствии с установленными Банком России правилами и применяется для проверки правильности ввода счета при компьютерной обработке информации;
• DDDD (четыре цифры) - номер филиала;
• EEEEEEE (семь цифр) - порядковый номер счета.
Примеры счетов первого и второго порядка, относящихся к балансовым счетам (гл. А "Балансовые счета" Плана счетов)
Счет первого порядка 303 - "Внутрибанковские требования и обязательства", к нему относятся следующие счета второго порядка:
30301 Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов
30302 Внутрибанковские требования по переводам клиентов
30303 Расчеты с филиалами, расположенными за границей
30304 Расчеты с филиалами, расположенными за границей
30305 Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала
30306 Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала
Счет первого порядка 407 - "Счета негосударственных организаций", к нему относятся следующие счета второго порядка:
40701 Финансовые организации
40702 Коммерческие организации
40703 Некоммерческие организации
40704 Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет
40705 Специальный банковский счет товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций
40706 Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа
Е.В. Пруссас
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
