Образец акта инвентаризации незавершенного производства
Применимые нормы: ст. 11 Закона о бухгалтерском учете
Обязательной к применению формы акта инвентаризации незавершенного производства нет. Разработайте форму самостоятельно и утвердите ее в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Составьте акты инвентаризации отдельно по каждому структурному подразделению (цех, участок и т.п.) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема (п. 3.29 Методических рекомендаций по инвентаризации).
Не включайте в них сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке (п. 3.30 Методических рекомендаций по инвентаризации).
Оформляйте по экземпляру акта как минимум для инвентаризационной комиссии, для бухгалтерии и для материально ответственных лиц (п. 2.5 Методических указаний по инвентаризации).
В образце представлена следующая ситуация
Организация производит керамические изоляторы. Цех обжига получает сформованные изделия из литейного цеха и последовательно подвергает их утильному и окончательному обжигу. После этого изделия передаются для последующей обработки в шлифовальный цех.
Учет НЗП и готовой продукции ведется по нормативной себестоимости бесполуфабрикатным способом.
По данным инвентаризации на 29.10.2021 остаток НЗП следующий:
• на стадии "утильный обжиг" - 200 шт., нормативная себестоимость - 23 760 руб.;
• на стадии "окончательный обжиг" - 250 шт., нормативная себестоимость - 33 707,50 руб.;
• на стадии "до обжига / получено из литейного цеха" - 150 шт., нормативная себестоимость - 14 878,50 руб.
За ноябрь 2021 г.:
• из литейного цеха получено 12 600 шт., нормативная себестоимость - 1 249 794,00 руб.;
• после окончательного обжига в шлифовальный цех передано 12 000 шт., нормативная себестоимость - 1 617 960,00 руб.
По данным инвентаризации на 30.11.2021 остаток НЗП следующий:
• на стадии "утильный обжиг" - 200 шт., нормативная себестоимость - 23 760 руб.;
• на стадии "окончательный обжиг" - 600 шт., нормативная себестоимость - 80 898,00 руб.;
• на стадии "до обжига/получено из литейного цеха" - 400 шт., нормативная себестоимость - 39 676 руб.
Количественные данные (по данным инвентаризаций и оперативного учета) и стоимостная оценка по нормативной себестоимости:
Показатель/период Единица измерения Стадии производства изоляторов в цеху обжига
до обжига / получено из литейного цеха утильный обжиг окончательный обжиг / передано в шлифовальный цех
Нормативная себестоимость единицы руб/шт. 99,19 118,80 134,83
29.10.2021 шт. 150 200 250
руб. 14 878,50 23 760,00 33 707,50
За ноябрь 2021 г. шт. 12 600 12 000
руб. 1 249 794,00 1 617 960,00
30.11.2021 шт. 400 200 600
руб. 39 676,00 23 760,00 80 898,00
Нормативные затраты ноября можно определить как разность величин:
• суммы нормативной стоимости изделий в цеху на всех стадиях на 30.11.2021 и нормативной стоимости изделий, отгруженных за месяц в шлифовальный цех;
• суммы нормативной стоимости изделий в цеху на всех стадиях на 29.10.2021 и нормативной стоимости изделий, полученных за месяц из литейного цеха.
Нормативные затраты ноября составляют: 440 154,00 руб. (39 676,00 руб. + 23 760,00 руб. + 80 898,00 руб. + 1 617 960,00 руб. - (14 878,50 руб. + 23 760,00 руб. + 33 707,50 руб. + 1 249 794,00 руб.)).
В разбивке по видам нормативные затраты ноября можно определить так:
Вид затрат Стадии производства изоляторов в цеху обжига Нормативные затраты ноября, руб.
(гр. 3 - гр. 5)
окончательный обжиг / передано в шлифовальный цех до обжига / получено из литейного цеха
норматив на единицу, руб. сумма затрат на 12 350 шт.
(12 000 + 600 - 250) норматив на единицу, руб. сумма затрат на 12 350 шт.
(150 + 12 600 - 400)
1 2 3 4 5 6
Основные материалы 42,50 524 875,00 42,50 524 875,00 0,00
Вспомогательные материалы 6,58 81 263,00 6,33 78 175,50 3 087,50
Заработная плата и страховые взносы 63,26 781 261,00 43,15 532 902,50 248 358,50
Энергия, топливо 18,38 226 993,00 6,06 74 841,00 152 152,00
Амортизация ОС 4,11 50 758,50 1,15 14 202,50 36 556,00
Итого 134,83 1 665 150,50 99,19 1 224 996,50 440 154,00
Нормативные затраты за месяц, определенные исходя из количественных данных инвентаризации и оперативного учета, сравнивают с данными бухгалтерского учета о фактических затратах на обжиг изоляторов (обороты за ноябрь по дебету счета 20 "Основное производство", аналитические счета учета затрат цеха обжига по видам затрат).
ООО "Стеатит"
организация
Цех обжига
подразделение
Вид деятельности 23.43
Основание для проведения инвентаризации: приказ,
постановление,
распоряжение номер 11/инв
ненужное зачеркнуть дата 25.11.2021
Дата начала инвентаризации 30.11.2021
Дата окончания инвентаризации 30.11.2021
N Дата составления
11 30.11.2021
АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
незавершенного производства
Акт составлен комиссией в том, что по состоянию на 30 ноября 2021 г. проведена инвентаризация незавершенного производства.
При инвентаризации установлено следующее:
Раздел 1. Фактически выявленные объекты НЗП в подразделении: цех обжига
N п/п Стадия производства (готовности) продукции Фактическое количество НЗП, шт. Затраты согласно калькуляции производственной себестоимости (норматив)
вид нарастающим итогом
норматив на единицу, руб. сумма, руб.
1 2 3 4 5 6
1 Изолятор антенный стеатитовый ОЭ-1500 О11.1 Утильный обжиг 200 Основные материалы 42,50 8 500,00
Вспомогательные материалы 6,45 1 290,00
Заработная плата и страховые взносы 54,85 10 970,00
Энергия, топливо 12,54 2 508,00
Амортизация ОС 2,46 492,00
Итого: 118,80 23 760,00
1.2 Окончательный обжиг 600 Основные материалы 42,50 25 500,00
Вспомогательные материалы 6,58 3 948,00
Заработная плата и страховые взносы 63,26 37 956,00
Энергия, топливо 18,38 11 028,00
Амортизация ОС 4,11 2 466,00
Итого: 134,83 80 898,00
1.3 Сформованные изделия, полученные из литейного цеха, не прошедшие обжиг 400 Основные материалы 42,50 17 000,00
Вспомогательные материалы 6,33 2 532,00
Заработная плата и страховые взносы 43,15 17 260,00
Энергия, топливо 6,06 2 424,00
Амортизация ОС 1,15 460,00
Итого: 99,19 39 676,00
Раздел 2. Затраты цеха обжига за ноябрь 2021 г.
Вид затрат Сумма затрат, определенная на основе нормативов, руб. Сумма фактических затрат по данным бухгалтерского учета, руб.
Основные материалы 0,00 0,00
Вспомогательные материалы 3 087,50 3 150,80
Заработная плата, страховые взносы 248 358,50 245 630,18
Энергия, топливо 152 152,00 154 280,42
Амортизация ОС 36 556,00 38 689,45
Итого: 440 154,00 441 750,85
Раздел 3. Отклонения фактических затрат на производство, отраженных в бухгалтерском учете, от нормативных (знак "-" - фактические затраты меньше нормативных, знак "+" - фактические затраты больше нормативных)
Наименование затрат Отклонение фактических затрат от нормативных, руб. Отклонение фактических затрат от нормативных, %
Основные материалы 0,00 0,00
Вспомогательные материалы +63,30 +2,05
Заработная плата, страховые взносы -2 728,32 -1,10
Энергия, топливо +2 128,42 +1,40
Амортизация ОС +2 133,45 +5,84
Заключение комиссии: Отклонение фактических затрат на обжиг изоляторов от нормативных не превышает предельно допустимое значение (5%). Превышение фактически начисленной амортизации над нормативным значением (5,84%) образовалось в связи с недозагрузкой печи в одном из циклов обжига.
Председатель комиссии зам. генерального директора по производству Самохвалов Самохвалов С.С.
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии: менеджер отдела снабжения Купцов Купцов И.И.
должность подпись расшифровка подписи
бухгалтер Калинина Калинина Е.Р.
должность подпись расшифровка подписи
инженер-технолог Дельнов Дельнов С.К.
должность подпись расшифровка подписи
30 ноября 2021 г.
Фактическое количество НЗП проверено в натуре и пересчитано комиссией в моем (нашем) присутствии и внесено в акт, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем).
Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность НЗП:
начальник цеха Печкин Печкин И.П.
должность подпись расшифровка подписи
мастер Изотов Изотов Ф.К.
должность подпись расшифровка подписи
30 ноября 2021 г.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил:
экономист Желудев Желудев В.В.
должность подпись расшифровка подписи
30 ноября 2021 г.
