Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ, если сделает пристройку к частному дому, который принадлежит ему на праве собственности более 10 лет (получен по наследству)? Имущественный вычет ранее не предоставлялся.
Ответ: В рассматриваемом случае у налогоплательщика отсутствует право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Обоснование: Нормами пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении размера налоговой базы, в частности, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. Условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки (пп. 3 и 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. Соответственно, получение жилого дома в наследство возможно рассматривать как разновидность приобретения имущества.
При этом значение имеет также то, каким образом физическое лицо зарегистрировало пристройку к частному дому, какая информация содержится в свидетельстве (выписке) о государственной регистрации права собственности на данный объект и какое у него назначение.
Учитывая изложенное, физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет в рассматриваемой ситуации только в случае, если приобретенный дом (при принятии наследства) согласно документации на момент принятия наследства находился в состоянии, не завершенном строительством. В иных случаях право на получение имущественного налогового вычета отсутствует.
Т.А. Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
16.01.2021
