Вопрос: Как рассчитать НДФЛ, если гражданин по договору участия в долевом строительстве в целях приобретения квартиры уплатил 3 млн руб., но впоследствии уступил права требования по договору другому лицу за 5 млн руб.?
Ответ: НДФЛ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве составит 260 тыс. руб.
Обоснование: По договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию передать соответствующий объект участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости (ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации").
Уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается с момента государственной регистрации договора до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (ч. 2 ст. 11 Федерального закона N 214-ФЗ).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Так, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) (Письма Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98229, от 24.09.2019 N 03-04-05/73310 и др.).
Учитывая тот факт, что гражданин приобрел имущественные права за 3 млн руб., а продал за 5 млн руб., налоговая база составит 2 млн руб. (5 млн руб. - 3 млн руб.), а НДФЛ - 260 тыс. руб. (2 млн руб. x 13%) (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Е.В. Пшеничная
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
21.01.2021
