Вопрос: Организация зарегистрирована по домашнему адресу директора. Может ли организация приобрести для проведения ремонта и принять в расходы по налогу на прибыль следующие товары: ванная; входная металлическая дверь; смеситель?
Ответ: Затраты на ремонт жилой квартиры, а также расходы на приобретение товаров (материалов) для ремонта такой квартиры не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 209 Гражданского кодекса РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (п. 2 ст. 209 ГК РФ).
Статьями 671, 678 ГК РФ установлено, что юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение или пользование на основе договора аренды или иного договора. Юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан. Наниматель обязан использовать жилое помещение только для проживания, обеспечивать сохранность жилого помещения и поддерживать его в надлежащем состоянии. Наниматель не вправе производить переустройство и реконструкцию жилого помещения без согласия наймодателя.
Право зарегистрировать юридическое лицо по месту жительства (регистрации) генерального директора не означает правомерность размещения офиса в жилом помещении. Это вытекает из того, что у юридического лица может не совпадать юридический и фактический адреса. Как указано в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица", адрес юридического лица, то есть место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, может отличаться от адреса, по которому осуществляется непосредственная деятельность юридического лица. В то же время регистрация по адресу жилого объекта недвижимости допустима только в тех случаях, когда собственник объекта дал на это согласие, то есть названный адрес является адресом места жительства учредителя.
Если организация намерена организовать офис в жилом помещении, где она зарегистрирована, это жилое помещение следует перевести в статус нежилого. Однако перевод жилого помещения в нежилое помещение не допускается, если помещение используется собственником данного помещения или иным гражданином в качестве места постоянного проживания (ч. 2 ст. 22 Жилищного кодекса РФ).
Отметим, что допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение (ч. 2 ст. 17 ЖК РФ).
Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое (п. 3 ст. 288 ГК РФ).
Следовательно, организация не вправе использовать квартиру (ее часть) в предпринимательских целях, а собственник квартиры может сдавать ее в аренду только для проживания.
В целях исчисления налога на прибыль расходы организации должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, в частности должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Соответственно, организация, у которой нет никаких прав на квартиру, где планируется размещение офиса, не вправе задействовать ее в своей деятельности. Поскольку использование квартиры для размещения офиса организацией законодательно запрещено, затраты на ремонт жилой квартиры, приобретение товаров (материалов) для ремонта такой квартиры принять в расходы для целей налогообложения прибыли организации экономически не обоснованно и не связано с деятельностью организации, направленной на получение прибыли.
Логичным представляется сделать вывод о невозможности отнесения в расходы и затрат на ремонт жилого помещения, используемого в качестве офиса.
Н.П. Чепурина
Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"
Региональный информационный центр
07.06.2021
