Вопрос: Как документально подтвердить в целях получения социального вычета расходы на обучение ребенка при оплате онлайн?
Ответ: В случае онлайн-оплаты расходов на обучение ребенка документами, подтверждающими право на получение социального налогового вычета по НДФЛ, в общем случае могут быть: копии (скан-образы) договора с образовательным учреждением и дополнительных соглашений к нему (в случае их заключения), свидетельства о рождении ребенка, а также платежный документ, подтверждающий факт оплаты (к примеру, электронная копия кассового чека, содержащая необходимые реквизиты).
Обоснование: Порядок предоставления физическим лицам социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по расходам на обучение установлен ст. 219 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
В частности, такой налоговый вычет предоставляется в установленном размере налогоплательщику-родителю за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщику-опекуну (налогоплательщику-попечителю) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в ЕГРИП содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальными предпринимателями, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Конкретный перечень документов, подтверждающих фактически произведенные расходы налогоплательщика на обучение, НК РФ не установлен.
При этом документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение, для целей предоставления социального налогового вычета должны содержать фамилию, имя, отчество налогоплательщика - физического лица, оплатившего обучение, назначение платежа со ссылкой на дату и номер договора налогоплательщика с образовательным учреждением, наименование получателя платежа - образовательного учреждения, размер уплаченной суммы, дату приема денежных средств (Письмо ФНС России от 25.10.2018 N БС-4-11/20847@).
Такими документами могут быть платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие плату за обучение (Письмо Минфина России от 05.03.2021 N 03-04-05/15881).
Таким образом, в случае онлайн-оплаты расходов на обучение ребенка в качестве платежного документа может приниматься, к примеру, электронная копия кассового чека, содержащая указанные выше реквизиты.
Кроме того, для подтверждения права на получение налогового вычета по расходам на обучение ребенка необходимо представить: копии (скан-образы) договора с образовательным учреждением и дополнительных соглашений к нему (в случае их заключения), а также свидетельства о рождении ребенка. В случае отсутствия в договоре сведений об очной форме обучения необходимо представить справку учебного заведения, а при отсутствии в договоре с образовательным учреждением сведений о лицензии на осуществление образовательной деятельности - копию лицензии данного учебного заведения, распечатанную, например, с его официального сайта (Письма ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@, от 13.09.2018 N БС-2-11/1552@).
Н.Р. Акимова
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
15.07.2021
