Вопрос: Каков порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами компенсации физическому лицу за нарушение авторских прав, выплаченной по соглашению об урегулировании спора в досудебном порядке, если трудовые, лицензионные и иные договоры с физическим лицом не заключались?
Ответ: При выплате физическому лицу компенсации за нарушение авторских прав по соглашению об урегулировании спора в досудебном порядке организация обязана удержать НДФЛ в качестве налогового агента. Страховыми взносами данная компенсация не облагается.
Обоснование: В соответствии со ст. 1301 Гражданского кодекса РФ в случаях нарушения исключительного права на произведение автор или иной правообладатель наряду с использованием других применимых способов защиты и мер ответственности, установленных ГК РФ (ст. ст. 1250, 1252 и 1253), вправе в соответствии с п. 3 ст. 1252 ГК РФ требовать по своему выбору от нарушителя вместо возмещения убытков выплаты компенсации.
Согласно п. 59 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10 "О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации" при заявлении требований о взыскании компенсации правообладатель вправе выбрать один из способов расчета суммы компенсации, указанных, в частности, в пп. 1, 2 и 3 ст. 1301 ГК РФ.
Порядок досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в гражданском и арбитражном судопроизводстве, разъяснен Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства".
В случае если законодательством установлены минимальный и максимальный пределы компенсации за нарушение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, размер которой может быть определен судом, то досудебный порядок урегулирования спора считается соблюденным, когда в обращении содержатся указание на конкретный материально-правовой спор, связанный с нарушением прав истца, и предложение ответчику его урегулировать (например, ст. ст. 1252, 1301, 1311, 1406.1 ГК РФ) (п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 18).
Для целей исчисления НДФЛ все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, включаются в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. В данном перечне отсутствуют доходы, получаемые налогоплательщиком в виде компенсации, выплаченной за нарушение авторского права. Следовательно, рассматриваемая выплата облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.04.2009 N 03-04-05-01/172).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по лицензионным договорам.
Поскольку в рассматриваемом случае трудовой договор, лицензионный и иные договоры отсутствуют, указанная компенсационная выплата не облагается страховыми взносами.
В.И. Суколенова
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
28.07.2021
