Вопрос: Физлицо - резидент РФ в феврале 2021 г. продало долю в грузинской организации в размере 10% УК.
По какой ставке оно заплатит НДФЛ от дохода, полученного по данной сделке?
Какие документы нужно будет представить в налоговую инспекцию?
Ответ: Доходы по такой сделке будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, если годовой доход по указанным в п. 2.1 ст. 210 НК РФ налоговым базам не превысит 5 млн руб., и 15% для дохода свыше 5 млн руб. Вместе с декларацией 3-НДФЛ следует представить в налоговый орган документы, подтверждающие продажу и покупку доли.
Обоснование: Доход физического лица (налогового резидента РФ) от продажи доли в грузинской организации относится к доходам от источников за пределами России (пп. 5 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Физическое лицо при этом должно само исчислить и заплатить НДФЛ на основании налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 209, пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ).
Как резидент РФ физическое лицо - продавец доли вправе уменьшить свои доходы на сумму фактических расходов на ее приобретение. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2021 N 20-21/070623@).
Соответственно, вместе с декларацией следует представить в налоговый орган документы, подтверждающие продажу и покупку доли.
При этом ставка НДФЛ будет составлять 13% при сумме указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ налоговых баз, не превышающей 5 млн руб. включительно, 15% в части превышения 5 млн руб. порога указанных доходов (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2021 N 20-21/070623@).
Кроме того, его доход может облагаться в Грузии (у источника выплаты) в соответствии с ее законодательством и не может быть зачтен при уплате НДФЛ в РФ, так как между странами не действует договор об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 232 НК РФ; Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12621).
А.А. Кретов
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
01.07.2021
